Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Бухгалтерский учет - Бухучет в управляющей компании

Бухучет в управляющей компании

Бухучет в управляющей компании

Налогообложение управляющих компаний

Управляющая организация может выбрать как общую систему налогообложения (далее — ОСНО), так и упрощенную системы налогообложения (далее — УСН) при выполнении необходимых условий. И в том, и в другом случае налогооблагаемой базой в целях исчисления соответствующих налогов, является разница между доходами и расходами.При использовании ОСНО необходимо оплачивать налог на прибыль, который составляет 20%, и НДС.

В то же время, в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации управляющая организация освобождается от уплаты НДС при предоставлении коммунальных услуг, осуществлении работ по содержанию и ремонту многоквартирного дома с привлечением соответствующих организаций.Предприятия сферы ЖХК, используя систему налогообложения в виде УСН не оплачивают НДС и налог на прибыль.

Вместо этого они оплачивают отдельный налог в связи с использованием упрощенной системы налогообложения. Налоговая ставка зависит от объекта налогообложения и составляет 6% или 15%.Правом использования УСН обладают управляющие организации, доход которых не превышал 60 млн.

рублей, балансовая стоимость основных средств компании составляет менее 100 млн.

руб., а количество штатных сотрудников не превышает 100 человек.

Учет расходов по управлению МКД

Важным нюансом учета имущества и обязательств организаций ЖКХ является обязанность вести раздельный учет доходов и расходов по видам. В соответствии с этим услуги управления объектом недвижимости учитываются обособленно на счете 20.

Поскольку основным доходом таких организаций является выручка от управления многоквартирным домом, то и расходы по этому виду деятельности следует учитывать как основные, а не как общехозяйственные.На счете 26 следует отражать расходы, не связанные напрямую с основным видом деятельности.Счет 26 в управляющей компании применяется для отражения расходов по иной деятельности.

Читайте также статью: → “». Как известно, счет 26 – собирательно-распределительный. В случае отражения на нем расходов по управлению имуществом основной вопрос возникает у бухгалтера, работающего в сфере ЖКХ, при распределении собранных расходов и при определении величины НДС к уплате за месяц.Отражение затрат, связанных с управлением многоквартирным домом, на счете 20 позволяет воспользоваться главным преимуществом – экономией на НДС.

Для этого следует прописать в учетной политике компании, что управление МКД является обособленной услугой. В таком случае всю величину НДС по управлению разрешается зачесть, поскольку такие доходы являются объектом обложения этим налогом.

Особенности учета в управляющих компаниях

10. 06. 2018 | Buhscheta.ru В соответствии со статьей 161 Жилищного кодекса Российской Федерации управление многоквартирным домом должно обеспечивать благоприятные и безопасные условия проживания граждан, надлежащее содержание общего имущества в многоквартирном доме, решение вопросов пользования указанным имуществом, а также предоставление коммунальных услуг гражданам, проживающим в таком доме При этом собственники помещений многоквартирного дома на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 161 Жилищного кодекса Российской Федерации вправе выбрать такой способ управления многоквартирным домом, как его управление управляющей организацией.

Деятельность управляющей организацией регулируется Жилищным кодексом Российской Федерации.

Жилищный кодекс Российской Федерации определяет, что управляющей организацией признается юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют деятельность по управлению многоквартирным домом.

С 1 июля 2015 года для ведения деятельность управляющим организациям необходимо получение лицензии надзорного органа. При выборе способа управления многоквартирным домом при помощи управляющей компании, собственники помещений в многоквартирном доме заключают договоры управления, а управляющая компания заключает договоры с организациями – поставщиками жилищно-коммунальных услуг от имени собственников помещений в доме. Бухгалтерский учет в управляющей организации ведется в соответствии с общепринятыми правилами и Планом счетов.

Руководитель организации обязан приказом определить учетную политику организации, рабочий план счетов, утвердить формы первичных документов, правила документооборота и проведения инвентаризации, методику оценки имущества и обязательств по нему, порядок контроля финансовых и хозяйственных операций. Управляющая организация может выбрать как общую систему налогообложения (ОСНО), так и упрощенную системы налогообложения (УСН) при выполнении необходимых условий.

И в том, и в другом случае налогообложение управляющих организаций осуществляется за счет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. При использовании ОСНО необходимо оплачивать налог на прибыль, который составляет 20%, и НДС. В то же время, в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации управляющая организация освобождается от уплаты НДС при предоставлении коммунальных услуг, осуществлении работ по содержанию и ремонту многоквартирного дома с привлечением соответствующих организаций.

В управляющей организации находящейся на УСН организации не оплачивают НДС и налог на прибыль. Вместо этого они оплачивают отдельный сбор за использование упрощенной системы. Размер сбора зависит от объекта обложения и составляет 5% или %.

Правом использования УСН обладают управляющие организации, доход которых не превышал 60 млн. рублей, балансовая стоимость основных средств компании составляет менее 100 млн рублей.

а количество штатных сотрудников не превышает 100 человек. Для организации расчетов с поставщиками и потребителями коммунальных платежей управляющая организация заключает договора о возмездном характере оказанных услуг. Средства, поступившие от собственников квартир, относят к доходам организации, а стоимость услуг по счета поставщиков – к расходам.

Средства, поступившие от собственников квартир, относят к доходам организации, а стоимость услуг по счета поставщиков – к расходам. При этом управляющая организация должна вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС.

Бухгалтерские проводки, используемые Управляющей компанией, можно условно разделить на две группы. Первая группа связана с покупкой ресурсов, вторая группа отражает расчеты с жителями многоквартирного дома.

Для организации расчетов с поставщиками и потребителями ресурсов управляющие компании заключают договора о возмездном характере оказанных услуг. При этом оплата услуг по счетам поставщиков ресурсов образует кредиторскую задолженность и относится к расходам Управляющей компании, а средства, поступившие от собственников многоквартирного дома, относят к доходам компании и формируют дебиторскую задолженность. Управляющая компания, находящаяся на ОСНО использует в основном следующие бухгалтерские проводки:

  1. Дебет Кредит – на расчетный счет перечислены денежные средства за приобретенные ресурсы;
  2. Дебет Кредит 68 – начислен НДС;
  3. Дебет Кредит – зачет средств, которые поступили напрямую от собственников к поставщикам ресурсов.
  4. Дебет Кредит 20 – отражена себестоимость оказанных услуг;
  5. Дебет Кредит – собственникам многоквартирного дома выставлены счета за потребленные ресурсы;
  6. Дебет 20 Кредит – приобретение у поставщиков электроэнергия, газа, воды и других ресурсов;
  7. Дебет Кредит – на расчетный счет поступили средства от собственников многоквартирного дома;
  8. Дебет 68 Кредит 19 –принят к вычету НДС;
  9. Дебет 19 Кредит – отражен НДС по приобретенным ресурсам;

Если при ОСНО Управляющая компания имеет льготы по оплате НДС, а также при использовании Управляющей компанией УСН, проводки Дебет 68 Кредит 19 и Дебет Кредит 68 не используются.

Необходимо также учесть, что Управляющие компании обязаны предоставлять потребителям льготы, определенных законодательством в рамках социальной защиты отдельных категорий населения. В случае наличия льготы на оплату коммунальных услуг потребители услуг уплачивают коммунальные платежи по льготным тарифам, а остальную сумму Управляющие компании получают из бюджетов При получении Управляющей компанией из бюджета целевых денежных средств, например, на капитальный ремонт или иные дотации, то для их учета используется счет «Целевое финансирование» и составляются следующие проводки:

  1. Дебет Кредит — получены целевые денежные средства из бюджета.
  2. Дебет Кредит 20 — фактически понесенные издержки отражены в составе целевых средств.
  3. Дебет 20 Кредит (60) — списаны материалы (получены услуги) на выполнение целевых работ.

Управляющие компании часть своих обязанностей могут передать единым рассчетно-кассовым центрам (ЕРКЦ). ЕРКЦ — это организация, основной задачей которой является ведение расчета общей суммы коммунальных платежей для населения.

ЕРКЦ оказывают посреднические операции по расчету и начислению коммунальных услуг, а также по учету поступивших коммунальных платежей. Для учета расчетов с привлечением ЕРКЦ к счету открывают два субсчета: субсчет 5

«Задолженность перед поставщиками жилищно-коммунальных услуг»

и субсчет 6 «ЕРКЦ». При осуществлении расчетов за ресурсы с помощью ЕРКЦ используются следующие бухгалтерские проводки:

  1. Дебет 19 Кредит — отражен НДС
  2. Дебет 19 Кредит — отражен НДС
  3. Дебет Кредит — получены счета от ЕРКЦ за услуги по начислению и сбору денег от населения, а также прочие общехозяйственные расходы
  4. Дебет -6 Кредит — отражено начисление жилищно-коммунальных
  5. Дебет 20 Кредит — получены счета поставщиков за жилищно- коммунальные услуги.

услуг населению по справке ЕРКЦ

  1. Дебет Кредит 20,26 — списаны расходы
  2. Дебет , Кредит — получена оплата от населения
  3. Дебет Кредит 68 начислен НДС
  4. Дебет (99) Кредит (90) — отражен финансовый результат
  5. Дебет Кредит — ЕРКЦ перечислил платеж поставщикам жилищно-коммунальных услуг (за вычетом вознаграждения)

Льготы по НДС

В соответствии с , если налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, он должен вести их раздельный учёт для применения налогового вычета по приобретениям, использованным в облагаемых НДС операциях (, ).

Но в Налоговом Кодексе РФ не указана ответственность за отсутствие раздельного учёта в отношении не облагаемых НДС операций ().Согласно НДС исчисляется на основании данных бухгалтерского учёта.

Поэтому для применения льгот по НДС (), УК должна обеспечить:

  1. в рамках облагаемых НДС операций наглядность соответствия стоимости приобретённых и оказанных услуг и работ.Если УК отказалась от налоговых льгот, на неё всё равно распространяется . Положения этой статьи гласят, что в налоговую базу не включаются денежные средства, идущие на текущий ремонт общего имущества в МКД. Поэтому расчёты по текущему ремонту рекомендуется отражать отдельно. 897
  2. раздельный учёт облагаемых и не облагаемых налогом операций;

Бухгалтерский учет в управляющих компаниях

Управляющая компания (далее — УК) — коммерческая структура, которая создается с целью управления и содержания многоквартирных домов (далее — МКД) в надлежащем техническом и санитарном состоянии.

Чаще всего УК не только предоставляет свои услуги по содержанию МКД, но и является посредником между собственниками квартир и ресурсоснабжающими организациями. Собственники квартир МКД самостоятельно выбирают форму управления: УК или товарищество собственников жилья (далее — ТСЖ). Рассмотрим порядок бухгалтерского учета в каждом из них.

Бухгалтерский учет в фирмах ЖКХ не имеет отдельной законодательной базы.

На основании норм ПБУ, методик, рекомендаций и разъясняющих писем Минфина компании ЖКХ самостоятельно разрабатывают способы ведения бухгалтерского и налогового учета и закрепляют их в локальном нормативном документе — учетной политике компании. Алгоритм составления учетной политики см. в материале

«Как составить учетную политику организации (2020)?»

.

Учет МПЗ ведется в соответствии с нормами ПБУ 5/01 и осуществляется с использованием счета 10 «Материалы».

Поступление МПЗ фиксируется проводкой Дт 10 Кт 60 (71), списание — Дт 20 (25, 26) Кт 10 и оформляется требованием-накладной.

Учет затрат ведется на основании ПБУ 10/99 (утв.

приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н). Расходы, направленные на ремонт и обслуживание общедомового имущества, фиксируются в Дт 20 счета в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками, подотчетными лицами и т. д., проводками Дт 20 Кт 10 (60, 68, 69, 70, 71, 76 и пр.).

При этом если УК содержит несколько подразделений, к каждому из которых относится большее или меньшее количество домов, то учет затрат нужно организовать в разрезе каждого подразделения и каждого дома. Пример структуры счета 20: Субконто 1 Субконто 2 Субконто 3 (Затраты) 7. Газоснабжение и т. д. Затраты, относящиеся непосредственно к управлению каждым структурным подразделением, собираются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» по статьям расходов: амортизация, оплата труда, страховые взносы, аренда и пр.

Все управленческие издержки на обслуживание аппарата управления относятся в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы». По итогам месяца сальдо 25 и 26 счета закрывается в Дт 20, а 20 распределяется в себестоимость продаж Дт 90.2. Поскольку работа УК предусматривает несколько вариантов осуществления взаиморасчетов как с жителями МКД, так и с ресурсоснабжаюшими компаниями, то и нюансы их учета различны.

Рассмотрим основной и самый распространенный из них, закрепленный в п.

6.2 ст. 155 ЖК РФ, когда УК является стороной договора о возмездном оказании услуг. В данном случае все поступления от собственников МКД относятся к выручке компании, а произведенные расчеты за ресурсы, услуги сторонних организаций и т.

п. — к расходам.

Проводки в данном случае будут следующими: Дт Кт Содержание Поступили коммунальные услуги от ресурсоснабжающей компании Выделен входной НДС НДС принят к вычету Начислены платежи в УК потребителям Поступили платежи от собственников Оплата услуг ресурсоснабжающей компании Если же УК получает из бюджета целевые денежные средства, например, на капитальный ремонт или иные дотации, то данные расчеты фиксируются на 86-м счете «Целевое финансирование».

  1. Дт 20 Кт 10 (60) — списаны материалы (получены услуги) на выполнение целевых работ.
  2. Дт 86 Кт 20 — фактически понесенные издержки отражены в составе целевых средств.
  3. Дт 50 (51) Кт 86 — получены целевые ДС из бюджета.

Ситуацию с проведением капитального ремонта МКД в любом случае следует рассматривать особо в связи с нюансами налогообложения. С одной стороны, в соответствии с законом «О внесении изменений в ЖК РФ» от 25.12.2012 № 271-ФЗ обязанность проводить капитальный ремонт оказалась возложена на собственников помещений в МКД; кроме того, собственники должны сами позаботиться о наличии средств на ремонт путем формирования фонда из ежемесячных отчислений. То есть коммерческая УК, собирающая обязательные взносы с жильцов для последующего проведения капремонта, оказывается стороной, получающей денежные средства по договору возмездного оказания услуг.

Получается, что УК должна бы учитывать поступающие взносы на капремонт в составе выручки. С другой стороны, только формируя фонд капремонта из взносов собственников МКД, УК по сути ничего не продает, работы не выполняет и даже агентского дохода от данной операции не имеет. То есть получаемые взносы на капремонт не удовлетворяют критериям дохода, изложенным в ст.

39 НК РФ. Следовательно, можно считать, что по спецвзносам в фонд капремонта УК не имеет реализации, т.

е. в доход УК включать эти суммы не надо. А надо учитывать по аналогии с бюджетным целевым финансированием на счете 86.

Несколько размытая формулировка содержится и в подп.

14 п. 1 ст. 251 НК о том, что от налогообложения освобождаются целевые взносы на капремонт, произведенные в «управляющие организации». Размытость формулировки в том, что слова «управляющие организации» идут в перечислении всех возможных некоммерческих объединений собственников МКД. Исходя из содержания ст. 170, 175 и 178 ЖК РФ (в редакции изменений, введенных законом от 25.12.2012 № 271-ФЗ) жильцы, для формирования фонда капремонта, должны использовать отдельный счет либо в банке, либо у регионального оператора (о нем подробнее ниже).
Исходя из содержания ст. 170, 175 и 178 ЖК РФ (в редакции изменений, введенных законом от 25.12.2012 № 271-ФЗ) жильцы, для формирования фонда капремонта, должны использовать отдельный счет либо в банке, либо у регионального оператора (о нем подробнее ниже).

То есть если собственники МКД доверили своей УК открытие и ведение специального счета для накопления взносов на капитальный ремонт, то только тогда на УК распространяются нормы ст. 251 НК, и данные взносы не должны включаться в налогооблагаемую базу по прибыли в УК.

Подобную позицию можно проследить в письме Минфина от 14.05.2015 № 03‑03‑10/27648 (доведено до сведения налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС от 04.06.2015 № При этом, разумеется, данные взносы на капремонт подлежат обособленному учету в бухгалтерии УК на отдельных субсчетах на 51 и 86, и собираемые средства не могут расходоваться не по назначению.

Если же подобный расход все-таки имел место (например, потратили часть взносов на капремонт на текущие нужды УК), то такая часть уже будет отвечать всем критериям выручки для целей налогообложения.

УК также может заключить агентский договор по сбору платы за коммунальные платежи, в том числе и на капитальный ремонт, с региональным оператором — единым расчетным кассовым центром (далее ЕРКЦ). Чаще всего ЕРКЦ распределяет собранные суммы между ресурсоснабжающими организациями и УК, направляя на расчетный счет УК собранные ДС на капремонт и осуществление услуг по содержанию МКД. Учет с ЕРКЦ целесообразнее организовать на 76-м счете, открыв субсчет 5 «Расчеты с ЕРКЦ».

Блок проводок будет следующий:

  1. Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка.
  2. Дт 76.5 Кт 62 — оплата ЖКУ собственниками МКД.
  3. Дт 51 Кт 76.5 — ЕРКЦ перечислил ДС.

При этом если ресурсоснабжающие организации выставляют счета управляющей компании для сбора платежей, а ЕРКЦ оплачивает их напрямую организации ЖКУ, то между данными компаниями нужно произвести взаимозачет.

  1. Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка.
  2. Дт 76.5 Кт 62 — ЕРКЦ передал сведения об оплате ЖКУ населением.
  3. Дт 20 Кт 60 — поступили услуги от компании ЖКУ.
  4. Дт 90.2 Кт 20 — списана себестоимость.
  5. Дт 60 Кт 76.5 — проведен взаимозачет в части произведенной ЕРКЦ оплаты ресурсоснабжающей организации.

В налоговом учете поступающие в УК средства (кроме средств для проведения капитального ремонта) подлежат включению в расчет налога на прибыль.

Данные средства могут отнести к целевым и не учитывать при налогообложении прибыли и НДС (или УСН) только товарищества собственников жилья (подп.

1 п. 2 ст. 251 НК РФ).

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2020 году

При определении доходов при УСН не учитываются, в частности, доходы, полученные в рамках целевого финансирования (, ) и целевых поступлений (). К ним ТСЖ может, в частности, отнести:

  1. пожертвования;
  2. бюджетные средства на финансирование капремонта в соответствии с и ЖК РФ;
  3. средства собственников жилья, поступающие в ТСЖ на проведение ремонта.
  4. вступительные и членские взносы участников ТСЖ;

Доходы эти не учитываются только в том случае, если ТСЖ ведет раздельный учет доходов и расходов по целевым средствам.

Если раздельный учет отсутствует, то целевые поступления учитываются в доходах упрощенца на общих условиях.

Порядок ведения раздельного учета ТСЖ разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей . В качестве примеров для разработки регистров учета поступления и использования целевых средств можно использовать образцы регистров, приведенные в . При этом в КУДиР ТСЖ на упрощенке не отражает доходы и расходы, которые не учитываются при расчете налога при УСН.

Учет оплаты за коммунальные услуги собственниками

Собственники помещений могут вносить оплату за ЖКУ тремя основными способами:— по договору, который организация ЖКХ заключает с ресурсоснабжающими предприятиями.

Платежи в данном случае начисляются собственной бухгалтерией предприятия ЖКХ. Организация при реализации этого способа использует свои расчетные счета для приема коммунальных платежей, после чего осуществляются взаиморасчеты с ресурсоснабжающими предприятиями. Этот вариант оплаты на сегодняшний день пользуется наибольшей популярностью; — по договору, который предприятие заключило с ресурсоснабжающей организацией и единым расчетно – кассовым центром (далее — ЕРКЦ).

В этом случае именно ЕРКЦ занимается ежемесячным начислением необходимых сумм к оплате, а также рассылкой квитанций собственникам помещений.

Тут возможны две ситуации: платежи жильцов отправляются на расчетный счет банковской организации, который указывается в соглашении с расчетным центром. Банк после этого направляет полученные средства на расчетный счет предприятия ЖКХ, чтобы оно погасило задолженность перед организациями поставляющими ресурсы; владельцы квартир оплачивают потребленные ресурсы напрямую ресурсоснабжающим организациям, что допускается в соответствии с частью 7.1 статьи 155 ЖК РФ.

— по прямым договорам, которые собственники помещений заключают с поставщиками услуг.

В такой ситуации платежи за коммунальные услуги собственники производят муниципальным унитарным предприятиям и прочим поставщикам самостоятельно, и эта оплата коммунальных услуг никак не отображается в бухгалтерском учете предприятия ЖКХ.

Рекомендуем прочесть:  Бухгалтерская отчётность по инн

Для предприятия ЖКХ такой способ является наиболее удобным, потому что ему не требуется заниматься обработкой регулярно поступающих средств.

Однако он пока не получил большого распространения.

Это отчасти объясняется тем, что товарищества собственников жилья (как и управляющие компании) не имеют права отказаться от заключения договора с ресурсоснабжающей организацией.

Также эта норма прописана в части 12 статьи 161 ЖК РФ.

Учёт затрат на услуги управления МКД

С 1 сентября 2014 года в услуга управления выделена в отдельную категорию.

И это вполне обосновано, поскольку в сказано, что УК осуществляет управление по каждому отдельному многоквартирному дому. Согласно этому определению каждый отдельный МКД рассматривается как самостоятельный объект управления.Поэтому услуга управления является основным видом деятельности УК подобно услуге по содержанию и ремонту общего имущества в МКД.

Следовательно, расходы на услуги управления МКД должны отражаться на счёте 20 «Основное производство», а не на счёте 26 «Общехозяйственные расходы».Ведь по сути управляющая компания приходит на рынок ЖКХ для управления многоквартирными домами.

Это источник доходов УК. Поэтому она должна сделать все, что прописано в договоре управления с собственниками помещений в МКД в отношении выполнения работ и предоставления коммунальных услуг для надлежащего содержания общего имущества в доме.Если проводить сравнительную классификацию работ и услуг управляющей компании, то услуги управления по приоритету займут самое почётное место среди всех остальных.Логически неверно сажать затраты по управлению МКД на счёт 26 «Общехозяйственные расходы». Поскольку в Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учёта () сказано, что «Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» используется для обобщения информации о расходах УК для нужд управления, не связанных напрямую с производственным процессом.Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» может использоваться, если УК кроме управления МКД занимается и другими видами деятельности, не связанными с управлением. В этом случае расходы на управление УК будут накапливаться на счёте 26, а потом распределяться на соответствующие субсчета к счёту 20 по доле выручки от каждого вида деятельности.Всё вышеописанное является правилами ведения раздельного учёта по НДС в отношении облагаемых и не облагаемых НДС работ и услуг и служит базой для формирования учётной политики УК.

8629.

ОСНО или упрощенка

Общая система налогообложения (ОСНО) больше подходит из-за своей простоты для всех управляющих компаний.

Но довольно большой размер налога на доход – 20 процентов и НДС делают подобный вид не очень выгодным. При выплатах НДС на ОСНО УК имеют льготы в сравнении с другими организациями коммерческого толка, поскольку в соответствии с налоговым законодательством КУ, которые предоставляют жильцам, и ремонтные работы с нанятым учетным персоналом не облагается НДС.

Но нормативы законодательства в реальности не предоставляют никаких экономических выгод управляющим организациям коммунального хозяйства.

При покупке ресурсов это невозможно, поскольку приобретение осуществляется по единому тарифу, поэтому налоговая база на НДС равняется нулю.

При предоставлении платных услуг собственникам и нанимателям не взимается НДС лишь в ситуации, когда прибыль равна расходам подрядчикам. Поэтому часто выгодно применять упрощенную систему налогообложения, но есть и ограничение на ее использование:

  1. если прибыль превышает 60 млн. рублей, то упрощенка невозможна;
  2. если коммунальная компания имеет в штатном расписании более 100 человек, то подобное УСН также невозможно;
  3. нельзя воспользоваться упрощенкой и при стоимости основных средств меньше чем 100 млн. рублей.

Но в реальности большинство УК соответствуют данным для УСН.

Сделать упрощенку основной формой при налогообложении можно в налоговой службе, необходимо только написать надлежащее заявление до конца года.

При УСН компании освобождают от НДС и налога на прибыль, но при этом уплачивается налог, который необходим для этого режима.

Для раздела «доходы» размер этого налога равен 6 процентам, а для раздела «доходы минус расходы» — 15 процентов. Особенностью этой формы налогообложения является установление прибыли кассовым методом, это значит, что доход определяется только по приходу денег и их убытию со счета УК. Для выбора системы следует учитывать и сопоставить доходы и расходы управляющим компаниям по коммунальным услугам бухгалтерской службой.

Для выбора системы следует учитывать и сопоставить доходы и расходы управляющим компаниям по коммунальным услугам бухгалтерской службой. Когда они зачастую находятся в минусе, то выгоднее использование налогообложение УСН «доходы минус расходы», потому что оплачивать нужно будет лишь минимальные сборы в размере одного процента от прибыли за конкретный промежуток времени. Но также стоит учесть, что подобные цифры могут и сильно разниться с доходами-расходами по методу начисления.

Бухучет в управляющей компании: правила учета в ЖКХ 2020 год

› Бухгалтерский учет в организациях, обслуживающих сферу жилищно-коммунального хозяйства, имеет некоторые особенности. Нюансы ведения учета возникают по причине разнообразия поступлений, взаиморасчетов, специфики налогообложения.

В статье расскажем про бухучет в ЖКХ, дадим примеры расчетов с проводками. Бухгалтерский учет в предприятиях ЖКХ не регулируется какими-либо специфическими нормативными актами.

Ведение его подчиняется общепринятым правилам, методике и законам, касающихся прочих организаций.

В соответствии с нормами бухгалтерского учета организации, осуществляющие деятельность в области жилищно-коммунального хозяйства, могут разрабатывать свои способы его ведения, закрепляя их в учетной политике.

Учет поступления и списания ТМЦ в организациях ЖКХ не имеет особенностей по сравнению с предприятиями других отраслей. Синтетический учет их ведут на счете 10 в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет МПЗ».

Читайте также статью: → “Бухучет по счету 10: проводки, примеры. Поступление и списание материалов». В установленных законодательством случаях проводят инвентаризацию материалов.

С ее помощью устанавливают величину излишков или недостач МЦ. Правила проведения инвентаризации, порядок оформления недостач и излишков, обнаруженных в результате ее проведения, совпадают с общеустановленными.

К наиболее распространенным ошибкам учета материальных запасов можно отнести то, что зачастую бухгалтер не считает необходимым отражать поступление материалов на счете 10, а сразу списывает их стоимость на затраты: Основное объяснение таких действий – работа со сметами и необходимость отчета по ней.

Это заблуждение. Оно возникает в связи с нечетким пониманием работника сути кассового метода и метода начисления. Поступать таким образом разрешено только тем некоммерческим организациям, в которых остатки материалов незначительны, и налажена система эффективного контроля за их расходованием. В противном случае такой вариант учета может способствовать тому, что сведения, отражаемые по остаткам МПЗ в балансе, не будут достоверными.

Наиболее распространенным вариантом организации расчетов с поставщиками и потребителями коммунальных платежей для управляющей компании является заключение договора о возмездном характере оказанных услуг. В таком случае средства, поступившие от собственников квартир, относят к доходам организации, а стоимость услуг по счета поставщиков – к расходам.

Управляющая компания может получать средства на определенные цели, например на капремонт. Источник финансирования – бюджет. В таком случае поступления отражаются на счете 86.

Читайте также статью: → “Счет 86: целевое финансирование. Пример, проводки». В отношении учета доходов и расходов на проведение капитального ремонта при условии самостоятельного формирования специального фонда на эти цели за счет средств собственников жилья у управляющей компании могут возникать некоторые вопросы.

С одной стороны может казаться, что поступающие на капремонт взносы необходимо учитывать в составе доходов.

Но следует учитывать, что при формировании фонда на эти цели управляющая компания ничего не реализует и даже не получает дохода по агентскому договору. Из этого следует, что взносы на капремонт не соответствуют критериям выручки. Значит, такие поступления необходимо учитывать аналогично целевому финансированию из бюджета.

Учет целевых поступлений ведется на отдельных субсчетах счетов 86 и 51. Средства, собранные на капитальный ремонт, можно использовать только по назначению.

В случае возникновения необходимости частичного расходования средств на иные цели, кроме капитального ремонта, эти суммы попадают под определение дохода со всеми вытекающими налоговыми последствиями.

Управляющая компания может сотрудничать с единым расчетным кассовым центром (ЕРКЦ) при условии заключения агентского договора.

Для учета расчетов с ЕРКЦ применяется отдельный субсчет счета 76. Важным нюансом учета имущества и обязательств организаций ЖКХ является обязанность вести раздельный учет доходов и расходов по видам.

В соответствии с этим услуги управления объектом недвижимости учитываются обособленно на счете 20.

Поскольку основным доходом таких организаций является выручка от управления многоквартирным домом, то и расходы по этому виду деятельности следует учитывать как основные, а не как общехозяйственные. На счете 26 следует отражать расходы, не связанные напрямую с основным видом деятельности.

Счет 26 в управляющей компании применяется для отражения расходов по иной деятельности. Читайте также статью: → “Счет 26: Общехозяйственные расходы. Пример, проводки». Как известно, счет 26 – собирательно-распределительный.

В случае отражения на нем расходов по управлению имуществом основной вопрос возникает у бухгалтера, работающего в сфере ЖКХ, при распределении собранных расходов и при определении величины НДС к уплате за месяц.

Отражение затрат, связанных с управлением многоквартирным домом, на счете 20 позволяет воспользоваться главным преимуществом – экономией на НДС.

Для этого следует прописать в учетной политике компании, что управление МКД является обособленной услугой. В таком случае всю величину НДС по управлению разрешается зачесть, поскольку такие доходы являются объектом обложения этим налогом. Организации, функционирующие в системе ЖКХ, могут применять как общий, так и специальные режимы налогообложения.

ОСНО – наиболее простая в применении. Но следует учитывать, что применение такой системы обуславливает достаточно высокое налоговое беремя. Организация является плательщиком налога на прибыль и НДС.

Для большинства компаний, работающих в сфере ЖКХ, предпочтительнее УСН.
Такой вариант приемлем, когда:

  1. численность работников компании не достигает 100 человек;
  2. доходы в отчетном периоде не превышают 60000000 рублей;
  3. стоимость основных фондов, состоящих на балансе организации, не достигла 100000000 рублей.

Избрав «упрощенку», компания получает освобождение от обязательства уплаты налога на прибыль по ставке 20% и НДС.

Эти платежи заменяются налогом, предусмотренным УСН, по ставке 15%, если обложение проводится по системе «доходы – расходы», либо по ставке 6% при обложении доходов. УСН привлекательна для компаний, результатом деятельности которых чаще всего является убыток. В таком случае ставка налога для них составит 1% от величины доходов.

В таком случае ставка налога для них составит 1% от величины доходов. В обязанности юридического лица, работающего в сфере ЖКХ, вменяется ведение бухгалтерского учета и предоставление отчетности.

Эта обязанность касается любой компании вне зависимости от того, какая система налогообложения применяется. Комплект отчетности за год включает:

  1. отчет об изменениях капитала;
  2. отчет о движении денежных средств.
  3. пояснение к балансу и отчету о финансовых результатах;
  4. отчет о прибылях и убытках;
  5. бухгалтерский баланс;

Промежуточная отчетность включает лишь первые две формы.

В случае принадлежности организации к малому предпринимательству отчетность также включает только баланс и отчет о финансовых результатах. При применении УСН отчетность предоставляется в упрощенной форме и включает баланс, отчет о финансовых результатах и отчет о целевом использовании средств.

Кроме того, организации ЖКХ предоставляют регулярно сведения о численности персонала, данные по подоходному налогу 2-НДФЛ. Если предприятие применяет ОСНО, то необходимо сдавать налоговую декларацию по налогу на прибыль и по НДС. Организации, применяющие «упрощенку», сдают декларацию по единому налогу даже в том случае, когда в отчетном периоде отсутствуют доходы и расходы.

Вопрос №1. Как учитываются суммы, поступившие в счет оплаты коммунальных услуг, в ТСЖ?

Порядок отражения в ТСЖ сумм, поступивших от жильцов в счет оплаты коммунальных услуг, напрямую зависит от того, что прописано в уставе организации. Если устав не содержит сведений об обязательствах товарищества по обеспечении коммунальными услугами, а агентские договора с собственниками жилья не заключены, то все коммунальные платежи, поступавшие на счета организации, приравниваются к выручке. В этом случае составляют следующие проводки:

  1. Дт 62 Кт 90 – начислены коммунальные платежи, подлежащие к оплате;
  2. Дт 51, 50 Кт 62, 76 – поступила оплата коммунальных услуг.

В случае, когда ТСЖ осуществляет деятельность в соответствии с заключенными агентскими договорами, то под определение дохода попадает только величина агентского вознаграждения:

  1. Дт 51,50 Кт 76 – получена оплата коммунальных услуг с учетом агентского вознаграждения.
  2. Дт 76 Кт 90 – на величину агентского вознаграждения;
  3. Дт 76 Кт 60 – на сумму коммунальных платежей, подлежащую оплате;

Вопрос №2.

Предоставляет ли управляющая компания отчетность страховым организациям? Да, в случае наличия в компании наемного персонала организация является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Отсюда вытекает обязанность предоставлять отчетность в Пенсионный фонд по страховым взносам в разрезе сотрудников. Управляющие компании могут воспользоваться правом применять пониженные ставки страховых взносов.

Такая возможность предоставляется в случае, когда управление недвижимостью – единственный вид деятельности организации. Вопрос №3. Как правильно отразить на счетах расчеты с собственниками недвижимости по пеням, начисленным за несвоевременную оплату коммунальных услуг?

Многие управляющее компании допускают ошибку в учете пеней, начисляя их самостоятельно по аналогии с выручкой в составе доходов. Пени можно признать в учете только в случае определения их судебным решением или же по факту признания их должником, о котором свидетельствует их оплата. Поэтому признание пени в качестве дохода в организации ЖКХ возможно только после оплаты: Вопрос №4.

Как ведется учет и налогообложение субсидий и субвенций, выделенных из бюджета на финансирование определенных программ? Учет и налогообложение средств, полученных в виде субсидий и субвенций, ведется по аналогии с учетом целевого финансирования.

Поступившие субсидии не попадают под налогообложение НДС, не являются доходом организации при расчете налога на прибыль. Имущество, которое может быть приобретено впоследствии за счет средств субсидий и субвенций, не уменьшает базу налогообложения по налогу на прибыль. Вопрос №5. Как отражаются в учете активы, переданные компании ЖКХ ее собственником сверх величины уставного фонда?

Средства, полученные компанией от собственника, не относящиеся к уставному капиталу, показывают в учете следующими проводками:

  1. Дт 10, 51, 50, 08 Кт 75 – поступили средства
  2. Дт 74 Кт 84 – увеличена нераспределенная прибыль.

Полученные таким образом активы не являются объектом обложения налогом на прибыль. Выбирая управляющую компанию, собственники отдают предпочтение тем организациям, которые готовы работать в режиме многозадачности и выполнять множество различных функций за выгодную и разумную стоимость.

К таким обязанностям можно отнести бесперебойное обеспечение квартир всеми коммунальными ресурсами, проведение проверок состояния общедомового оборудования, текущий и капитальный ремонт, а также многое другое. В связи с большим кругом обязанностей появляется много бумажной волокиты.

Ведение налогового и бухгалтерского учета в управляющих компаниях ЖКХ осуществляется не так, как в обычных организациях, и имеет ряд особенностей и нюансов.

Итак, разберёмся подробнее. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно ! Также к функциям УК относятся:

  1. Учёт налогов.
  2. Расчёты с другими контрагаентами.
  3. Учёт материалов.
  4. Вопросы оплаты труда сотрудников.
  5. Расчёты с собственниками жилых помещений.

При покупке и реализации ресурсов возникает дебиторская задолженность и некоторые расходы.

Это является неизбежным моментом. В связи с этим ведение бухучёта в УК проходит в несколько этапов:

  • Ведение бухгалтерского учёта. Эти обязанности выполняют уполномоченные сотрудники по участкам.
  • Разработка и выбор плана счетов. Этот документ формируется и обновляется на основании приказа Министерства Финансов №94н. В план должны быть включены только те счета, которые по факту будут использоваться в трудовой деятельности УК.
  • Предоставление отчётов. Главными документами является финансовый отчёт, бухгалтерский баланс и иные, предусмотренные ФЗ №402.
  • Утверждение форм первичных документов. УК могут использовать свои фирменные бланки, предварительно изготовив их, и утвердив, либо стандартные унифицированные формы документов. В том и другом случае вся документация должна быть закреплена в учётной политике компании.
  • Выбор учётной политики. Здесь устанавливается и прописывается перечень правил, позволяющих учитывать все доходы, расходы и прочие активы организации. Чем точнее и тщательнее сформированы все нюансы и разобраны все вопросы, тем легче будет ведение бухгалтерского учёта на предприятии.

В основные должностные обязанности главбуха входят:

  1. Контроль над кассовой дисциплиной и операциями.
  2. Подготовка и утверждение форм различных документов, рабочих планов и иной сопутствующей документации.
  3. Формирование документации по недостачам и незаконной трате денежных средств жильцов.
  4. Предоставление информации внутренним и внешним пользователям.
  5. Формирование информационных систем бухучёта.
  6. Оплата страховых взносов.
  7. Формирование учётной политики на предприятии.
  8. Анализ налоговой политики.
  9. Проведение проверок и ревизий.
  10. Осуществление финансового анализа.
  11. Контроль над введением хозяйственных операций.
  12. Организация ведения бухучёта в компании.
  13. Контроль ведения всех участков бухгалтерского учёта.

  14. Контроль своевременного перечисления налогов в бюджет.

Обязанности главного бухгалтера не имеют особых отличий от обязанностей такой же должности в других сферах деятельности. Управляющие компании в праве самостоятельно выбирать систему налогообложения.

Различие заключается в том, что ведение бухучёта через систему УСН значительно проще, чем в ОСНО. Состав отчётности первой сокращён.

Предлагаем посмотреть видео о том, в чем заключается отличие ОСНО и УСН: Для приобретения ресурсов управляющие организации пользуются следующими проводками:

  • Дебет 60, Кредит 51 счёта.
  • Дебет 68, Кредит 19 счёта.
  • Дебет 20, Кредит 60 счёта.
  • Дебет 19, Кредит 60 счёта.

Сфера оказания жилищно-коммунальных услуг предполагает использование:

  • Дебет 62, Кредит 90/1 счёта.
  • Дебет 51, Кредит 62 счёта.
  • Дебет 60, Кредит 62 счёта.
  • Дебет 90/2, Кредит 20 счёта.

  • Дебет 90/3, Кредит 68 счёта.

Все вышеуказанные проводки используются в том случае, если управляющая компания выбрала систему УСН или ОСНО. Однако при системе УСН действует льгота на оплату НДС, поэтому некоторые проводки из вышеуказанных не применяются. Регулируют УП Положение по бухгалтерскому учёту и Налоговый кодекс РФ.

К нюансам процедуры можно отнести:

  • В учётной политики компании должна быть отметка о выбранной системе налогообложения.
  • Деятельность УК осуществляется с учётом норм налогового законодательства.
  • Если в законодательстве нет ссылок на какие-либо особенности, УК имеет право на самостоятельную разработку инструкций, положений и прочего.

В учётной политике УК обязательно должны быть:

  1. Учёт материалов.
  2. Расчёты с поставщиками ресурсов.
  3. Доходы и расходы.
  4. Заработная плата.
  5. Налоговые платежи.

Итак, мы рассмотрели все основные правила ведения учёта.

Чем проще составлена УП организации, тем проще ведение учёта. Все УК могут самостоятельно решать, какую систему налогообложения выбрать. Варианта может быть два УСН или ОСНО.

Оба варианта содержат два вида налога:

  • на прибыль;
  • добавленную стоимость.

Для деятельности управляющих компаний этот процент очень большой и весьма невыгодный. Ведь всем известно, что некоторые новые УК работают первое время иногда в минус.

Однако преимуществом является тот факт, что на услуги, которые предоставляют УК, НДС не распространяется.

Этот момент чётко разъясняет статья 149 НК РФ.

Одновременно с этим, все предоставляемые услуги УК имеют единую цену, поэтому заработать какую-либо прибыль на этом у компании особо не получается. Если организация выбрала упрощённую систему, то проводки Д68 К19, а также Д90/3 К68 использоваться не будут.

Такие проводки необходимы для вычета и начисления НДС для тех компаний, которые выбрали ОСНО. Преимущества работы на УСН для УК можно указать так:

  • Компания не оплачивает НДС (20%).
  • Компания освобождена от налога на прибыль.
  • Оплата отдельного сбора за использование УС – 5-15%.

Любая УК ведёт свою деятельность с целью извлечения прибыли.

В связи с этим все компании обязаны пройти соответствующую регистрацию и получить код Общероссийского классификатора.

Этот код назначается с той целью, чтобы органы налоговой службы были в курсе, какой деятельностью занимается та или иная организация.

Юридические лица не имеют право начинать свою деятельность без получения кода. Актуальными для УК являются следующие коды: Эти цифры свидетельствуют о том, что компания осуществляет деятельность, связанную с управлением недвижимости, учётом и проведением инвентаризации.

Подводя итоги, отметим, что вести бухгалтерский учёт в УК не сложно, если этим занимается грамотный, образованный и опытный специалист. Основное, что следует выполнить – это правильно сформировать учётную политику, определиться с системой налогообложения и знать основные проводки.

Актуальный план счетов всегда должен находиться на рабочем месте бухгалтера. Также следует своевременно следить за постоянными обновлениями в бухгалтерском учёте. Как правило, изменения происходят достаточно часто.

Выполняя эти правила, вы предупредите проблемы с ведением бухгалтерского и налогового учета в управляющих компаниях, а также сложности с налоговыми органами. Окружающие нас повсюду дома нуждаются в управлении, которое трудно представить без учета финансов. Финансовый учет в ЖКХ имеет свои нюансы: особые статьи затрат, большое количество взаимных расчетов.

Управление домом производится как коммерческими, так и некоммерческими организациями, бухучет у них различается.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно ! Бухгалтер в сфере ЖКХ – отдельная специализация бухгалтера.

Сотруднику важно знать свои права, обязанности и полномочия.

Управлением организации утверждается должностная инструкция.

Локальный нормативный акт оформляют, опираясь на законодательство, принимая во внимание особенности работы бухгалтера в этой организации.

Список прав должен в обязательном порядке быть внесен в должностную инструкцию.

Возможный список прав бухгалтера в организации:

  1. Получать необходимые для выполнения обязанностей данные от других сотрудников, в том числе выше по должности.
  2. Бухгалтер ЖКХ имеет право предлагать на обсуждение управления организации предложения по оптимизации бухгалтерии или других отделов компании.
  3. Представлять бухгалтерию и ее интересы при взаимодействии с другими отделами компании.

Пример списка обязанностей бухгалтера ЖКХ:

  1. Ведение и разработка документации, в которой отражена хозяйственная и финансовая деятельность организации.
  2. Проведение и разработка мероприятий, организованных для улучшения финансового благополучия компании.
  3. Разработка и внедрение мер по улучшению и оптимизации финансовой деятельности компании.
  4. Выполнение профессиональных указаний и поручений от руководителя организации.
  5. Расчет себестоимости различных услуг, которые оказывает организация.
  6. Оптимизация учета и формирование учетной политики фирмы.
  7. Осуществление контроля над расходом различных ресурсов и организация бухгалтерского учета в рамках фирмы.

Список может включать в себя несколько десятков пунктов, в зависимости от объема предполагаемых работ.

К основным компетенциям сотрудника бухгалтерии в ЖКХ обычно относят:

  1. Навыки коммуникации в коллективе.
  2. Профессиональная подготовка бухгалтера.
  3. Владение иностранным языком хотя бы на базовом уровне.
  4. Находчивость.
  5. Владение ПК хотя бы на пользовательском уровне.
  6. В крупной организации – управленческие навыки.

Частично эти навыки сотрудник получает или развивает уже в процессе работы, обладать ими в полной мере может лишь идеальный работник.

Расчет квартплаты и бухгалтерия ЖКХ автоматически осуществляются в 1С. Это современное программное обеспечение, которое позволяет автоматизировать расчет по коммунальным услугам, по квартплате, а также налоговому учету.

«1С: Расчет квартплаты и бухгалтерии ЖКХ» – отвечает всем основным требованиям различных предприятий сферы ЖКХ, таких как:

  1. Жилищно-эксплуатационных управлений.
  2. УК.
  3. Абонентских отделов поставщиков услуг.
  4. ТСЖ.
  5. Рассчетно-кассовых центров.

ПО разработано на базе 1С, наиболее популярного бухгалтерского инструмента в России. Это сводит к минимуму затраты на настройку, внедрение и поддержку программы.

Для организаций, которые ввели у себя упрощенную систему налогообложения, используются лишь три счета:

  1. Расчетный счет №51.
  2. Налоговые платежи, сборы, отчисления и расчеты №68.
  3. Прибыль/Убыток предприятия №99.
  • Отображение выплаты налога №68.
  • Начисление налога №99.

Управляющая компания является коммерческой организацией, созданной для управления многоквартирным домом и его содержания в надлежащем состоянии. Чаще всего УК также осуществляет посредничество между собственниками жилья и организациями, снабжающими ресурсами. Собственники жилья сами выбирают форму управления УК или ТСЖ.

Бухгалтерский учет в организациях ЖКХ не имеет специальной законодательной базы.

Организации сами составляют локальный нормативный документ – учетную политику компании на основе норм ПБУ, рекомендаций и разъясняющих писем Министерства Финансов. Учет МПЗ производят в соответствии с нормами ПБУ 5/01 и осуществляют с использованием счета 10 «Материалы». Поступление МПЗ фиксируется проводкой Дт 10 Кт 60 (71), списание — Дт 20 (25, 26) Кт 10 и оформляется требованием-накладной.

Учет расходов производят на основании ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н). Затраты на ремонт и обслуживание домового имущества, фиксируются в Дт 20 счета в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками, подотчетными лицами и т.

д., проводками Дт 20 Кт 10 (60, 68, 69, 70, 71, 76 и пр.). Если подразделений в УК несколько, то расходы учитывают для каждого подразделения и каждого дома.

Затраты, которые относятся к управлению каждым структурным подразделением, собираются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» по статьям расходов: амортизация, оплата труда, страховые взносы, аренда и пр. Все управленческие издержки на обслуживание аппарата управления относятся в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы». По итогам месяца сальдо 25 и 26 счета закрывается в Дт 20, а 20 распределяется в себестоимость продаж Дт 90.2.

Поскольку видов взаиморасчетов несколько: с владельцами жилья, с фирмами, снабжающими различными ресурсами, их бухгалтерский учет различается.

Самый часто встречающийся из них закреплен в п.

6.2 ст. 155 ЖК РФ, когда УК является стороной договора о возмездном оказании услуг. В таком случае все средства, поступающие от владельцев квартир, относят к выручке организации, а выплаты за услуги и ресурсы сторонних фирм – к затратам.

Если компания получает целевые денежные средства из бюджета, например, на капитальный ремонт, то данные расчеты фиксируются на 86-м счете «Целевое финансирование».

  1. Дт 86 Кт 20 — фактически понесенные издержки отражены в составе целевых средств.
  2. Дт 50 (51) Кт 86 — получены целевые ДС из бюджета.
  3. Дт 20 Кт 10 (60) — списаны материалы (получены услуги) на выполнение целевых работ.

На основании (п.

1 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ) УК ЖКХ, как и любое другое юридическое лицо, обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность. В состав финансовой отчетности УК входят:

  1. Пояснения к Отчету и Балансу в текстовом или табличном варианте.
  2. Бухгалтерский баланс.

  3. Отчет о финансовых результатах.
  4. Отчет об изменениях капитала.
  5. Отчет о движении денежных средств.

Такой список установлен частью 1 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ, пунктами 2 и 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Если УК является малым предприятием, то она сдает только Бухгалтерский баланс. (п. 85 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.

№ 34н). Если управляющая компания использует упрощенный порядок ведения бухучета (п.

2 ч. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ), то сдавать бухгалтерскую отчетность нужно по упрощенным формам.

Разрабатывая учетную политику УК ЖКХ, ориентируются на ПБУ 1/2008 и ст.

313 НК РФ. Учетные политики бухгалтерского и налогового учета не совпадают, однако имеют общий подход:

  1. Обязательные атрибуты: рабочий план счетов, формы первичных документов и учетных регистров.
  2. Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо.
  3. Руководитель вводит политику в действие указом.
  4. Предполагается последовательность использования от периода к периоду.
  5. Предполагаются требования о подаче учетных данных своевременно и в полной мере.
  6. Имеются и иные допущения – имущественной обособленности, непрерывности деятельности, сохранение учетных принципов, временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

В учетную политику могут быть включены иные организационные аспекты: применяемые для учета программные продукты, инструкция о порядке хранения и защиты учетных данных. При учете имущества и обязательств ЖКХ нужно вести раздельный учет расходов и доходов по видам.

Доходы предприятия ЖКХ получают в виде оплаты за квартиру и коммунальные услуги. Эти поступления учитываются на отдельных аналитических счетах и начисляются на владельцев квартир проводкой Дт 76 Кт29. Затраты на управление домом следует отразить на счете №20, это позволяет сэкономить на НДС.

Для этого в учетной политике фирмы прописывают пункт о том, что управление домом – обособленная услуга. Расходы предприятия группируются:

  • Заработная плата с отчислениями на социальные нужды, Дт 29/1 Кт 70,69.
  • Обслуживание хозяйства: уборка мусора и снега, очистка территории и крыш, места общего пользования (освещение, отопление, уборка), затраты на безопасность и т.д.
  • Ремонт.
  • Другие затраты.

Организации в сфере ЖКХ могут работать как по общей, так и по упрощенной системе налогообложения.

Наиболее проста в применении ОСНО, однако, применение такой системы учета повлечет за собой довольно высокое налоговое бремя. Фирма выплачивает налог на прибыль и НДС.

Основной массе фирм больше подходит УСН. При такой системе учета компания не платит налог на прибыль и НДС, но облагается налогом, предусмотренным УСН и составляющем 15% при обложении доходов и расходов, либо 6% при обложении только доходов.

Этот вариант предпочтителен если:

  1. Сотрудников в организации не более 100.
  2. В отчетном периоде доходы не более 60 млн. рублей.
  3. Стоимость фондов на балансе организации не более 100 млн. рублей.

Финансовый учет для ЖКХ не регламентирован специальными законами. Организация, особенно начинающая свою деятельность, должна сама разработать порядок бухучета, основываясь на общих принципах ПБУ, поясняющих письмах Минфина и ФНС.

Управляющая компания (далее — УК) — коммерческая структура, которая создается с целью управления и содержания многоквартирных домов (далее — МКД) в надлежащем техническом и санитарном состоянии. Чаще всего УК не только предоставляет свои услуги по содержанию МКД, но и является посредником между собственниками квартир и ресурсоснабжающими организациями. Собственники квартир МКД самостоятельно выбирают форму управления: УК или товарищество собственников жилья (далее — ТСЖ).

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета в каждом из них. Бухгалтерский учет в фирмах ЖКХ не имеет отдельной законодательной базы.

На основании норм ПБУ, методик, рекомендаций и разъясняющих писем Минфина компании ЖКХ самостоятельно разрабатывают способы ведения бухгалтерского и налогового учета и закрепляют их в локальном нормативном документе — учетной политике компании.

Алгоритм составления учетной политики см. в материале

«Как составить учетную политику организации (2019)?»

. Учет МПЗ ведется в соответствии с нормами ПБУ 5/01 и осуществляется с использованием счета 10 «Материалы».

Поступление МПЗ фиксируется проводкой Дт 10 Кт 60 (71), списание — Дт 20 (25, 26) Кт 10 и оформляется требованием-накладной.

Учет затрат ведется на основании ПБУ 10/99 (утв.

приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н).

Расходы, направленные на ремонт и обслуживание общедомового имущества, фиксируются в Дт 20 счета в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками, подотчетными лицами и т. д., проводками Дт 20 Кт 10 (60, 68, 69, 70, 71, 76 и пр.). При этом если УК содержит несколько подразделений, к каждому из которых относится большее или меньшее количество домов, то учет затрат нужно организовать в разрезе каждого подразделения и каждого дома.

Пример структуры счета 20: Субконто 3 (Затраты) Затраты, относящиеся непосредственно к управлению каждым структурным подразделением, собираются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» по статьям расходов: амортизация, оплата труда, страховые взносы, аренда и пр. Все управленческие издержки на обслуживание аппарата управления относятся в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы».

По итогам месяца сальдо 25 и 26 счета закрывается в Дт 20, а 20 распределяется в себестоимость продаж Дт 90.2. Поскольку работа УК предусматривает несколько вариантов осуществления взаиморасчетов как с жителями МКД, так и с ресурсоснабжаюшими компаниями, то и нюансы их учета различны.

Рассмотрим основной и самый распространенный из них, закрепленный в п. 6.2 ст. 155 ЖК РФ, когда УК является стороной договора о возмездном оказании услуг.

В данном случае все поступления от собственников МКД относятся к выручке компании, а произведенные расчеты за ресурсы, услуги сторонних организаций и т.

п. — к расходам. Проводки в данном случае будут следующими: Поступили коммунальные услуги от ресурсоснабжающей компании Начислены платежи в УК потребителям Поступили платежи от собственников Оплата услуг ресурсоснабжающей компании Если же УК получает из бюджета целевые денежные средства, например, на капитальный ремонт или иные дотации, то данные расчеты фиксируются на 86-м счете «Целевое финансирование».

  1. Дт 20 Кт 10 (60) — списаны материалы (получены услуги) на выполнение целевых работ.
  2. Дт 50 (51) Кт 86 — получены целевые ДС из бюджета.
  3. Дт 86 Кт 20 — фактически понесенные издержки отражены в составе целевых средств.

Ситуацию с проведением капитального ремонта МКД в любом случае следует рассматривать особо в связи с нюансами налогообложения. С одной стороны, в соответствии с законом «О внесении изменений в ЖК РФ» от 25.12.2012 № 271-ФЗ обязанность проводить капитальный ремонт оказалась возложена на собственников помещений в МКД; кроме того, собственники должны сами позаботиться о наличии средств на ремонт путем формирования фонда из ежемесячных отчислений.

То есть коммерческая УК, собирающая обязательные взносы с жильцов для последующего проведения капремонта, оказывается стороной, получающей денежные средства по договору возмездного оказания услуг. Получается, что УК должна бы учитывать поступающие взносы на капремонт в составе выручки. С другой стороны, только формируя фонд капремонта из взносов собственников МКД, УК по сути ничего не продает, работы не выполняет и даже агентского дохода от данной операции не имеет.

То есть получаемые взносы на капремонт не удовлетворяют критериям дохода, изложенным в ст.

39 НК РФ. Следовательно, можно считать, что по спецвзносам в фонд капремонта УК не имеет реализации, т.

е. в доход УК включать эти суммы не надо.

А надо учитывать по аналогии с бюджетным целевым финансированием на счете 86. Несколько размытая формулировка содержится и в подп.

14 п. 1 ст. 251 НК о том, что от налогообложения освобождаются целевые взносы на капремонт, произведенные в «управляющие организации». Размытость формулировки в том, что слова «управляющие организации» идут в перечислении всех возможных некоммерческих объединений собственников МКД. Исходя из содержания ст. 170, 175 и 178 ЖК РФ (в редакции изменений, введенных законом от 25.12.2012 № 271-ФЗ) жильцы, для формирования фонда капремонта, должны использовать отдельный счет либо в банке, либо у регионального оператора (о нем подробнее ниже).

То есть если собственники МКД доверили своей УК открытие и ведение специального счета для накопления взносов на капитальный ремонт, то только тогда на УК распространяются нормы ст. 251 НК, и данные взносы не должны включаться в налогооблагаемую базу по прибыли в УК. Подобную позицию можно проследить в письме Минфина от 14.05.2015 № 03‑03‑10/27648 (доведено до сведения налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС от 04.06.2015 № При этом, разумеется, данные взносы на капремонт подлежат обособленному учету в бухгалтерии УК на отдельных субсчетах на 51 и 86, и собираемые средства не могут расходоваться не по назначению.

Если же подобный расход все-таки имел место (например, потратили часть взносов на капремонт на текущие нужды УК), то такая часть уже будет отвечать всем критериям выручки для целей налогообложения.

УК также может заключить агентский договор по сбору платы за коммунальные платежи, в том числе и на капитальный ремонт, с региональным оператором — единым расчетным кассовым центром (далее ЕРКЦ).

Чаще всего ЕРКЦ распределяет собранные суммы между ресурсоснабжающими организациями и УК, направляя на расчетный счет УК собранные ДС на капремонт и осуществление услуг по содержанию МКД.

Учет с ЕРКЦ целесообразнее организовать на 76-м счете, открыв субсчет 5 «Расчеты с ЕРКЦ». Блок проводок будет следующий:

  1. Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка.
  2. Дт 76.5 Кт 62 — оплата ЖКУ собственниками МКД.
  3. Дт 51 Кт 76.5 — ЕРКЦ перечислил ДС.

При этом если ресурсоснабжающие организации выставляют счета управляющей компании для сбора платежей, а ЕРКЦ оплачивает их напрямую организации ЖКУ, то между данными компаниями нужно произвести взаимозачет.

  1. Дт 76.5 Кт 62 — ЕРКЦ передал сведения об оплате ЖКУ населением.
  2. Дт 90.2 Кт 20 — списана себестоимость.
  3. Дт 60 Кт 76.5 — проведен взаимозачет в части произведенной ЕРКЦ оплаты ресурсоснабжающей организации.
  4. Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка.
  5. Дт 20 Кт 60 — поступили услуги от компании ЖКУ.

В налоговом учете поступающие в УК средства (кроме средств для проведения капитального ремонта) подлежат включению в расчет налога на прибыль.

Данные средства могут отнести к целевым и не учитывать при налогообложении прибыли и НДС (или УСН) только товарищества собственников жилья (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). ТСЖ – некоммерческая организация, членами которой являются собственники квартир МКД.

Создается данная структура также с целью эффективного управления, санитарного и технического содержания МКД. Учет затрат и материалов осуществляется аналогично учету в УК. А вот поступают ДС:

  1. целевое финансирование из бюджета;
  2. как членские взносы участников ТСЖ;
  3. коммерческая деятельность, осуществляемая с целью привлечения дополнительного дохода.

Подробнее о порядке ведения бухучета в ТСЖ читайте в материале «Основные правила ведения бухучета в ТСЖ (нюансы)».

В связи с тем, что деятельность ТСЖ осуществляется по смете и не имеет своей целью извлечение прибыли, налогооблагаемый финансовый результат будет равен нулю при условии отсутствия дополнительной предпринимательской деятельности.

А платежи собственников за услуги ТСЖ являются членскими взносами и относятся к целевому финансированию, учитываемому на счете 86 «Целевое финансирование». При этом входной НДС включается в состав затрат. Чаще всего ТСЖ также осуществляет сборно-распределительную функцию между ресурсоснабжающей организацией и потребителями ресурсов (см.

схему 1). Но поскольку ТСЖ не взимает комиссии за посреднические услуги, то эти средства также являются целевыми и учитываются на счете 86 «Целевое финансирование» (письмо Минфина от 29.10.1993 № 118), а коммунальные платежи отражаются транзитом через 76-й счет. »

Отличная статья 0 Помогла статья? Оцените её

Загрузка.

Сайт Юристов.ру © 2018–2020 – Юридические вопросы в сфере ЖКХ Adblockdetector

Учет выручки в управляющей компании

Выручка от предоставления коммунальных услуг признается в момент определения объема фактически переданных потребителем за истекший месяц коммунальных ресурсов.

Стоимость предоставленных коммунальных услуг определяется исходя из объема коммунальных услуг в натуральном выражении в соответствии с правилами предоставления коммунальных услуги тарифов ресурсоснабжающей организации, за вычетом перерасчетов за нарушение качества или перерыв в предоставлении услуг.Обязательства собственников и нанимателей помещений по внесению ежемесячной платы за ЖКУ в бухгалтерском учете организации учитываются обособленно от выручки.

Обязательства плательщиков отражаются в учете на момент предъявления платы за содержание и ремонт жилого помещения и коммунальные услуги в размере причитающихся взносов, с учетом перерасчетов и корректировок размера платы.При прямых отношениях с гражданами обоснованием признания расходов поставщиков коммунальных ресурсов целях налогообложения прибыли в периодах, когда соответствующие ресурсы не передавались гражданам в связи с особенностями технологического процесса (например, перерыв теплоэнергии на цели отопления в межотопительный период), является экономическая обоснованность понесенных организацией расходов, обоснованность которых определяется не фактическим получением доходов в конкретном отчетном периоде, а направленностью таких расходов на получение дохода.

Возможность признания расходов, обусловленных экономической деятельностью налогоплательщика, в периодах, когда организация временно не получала доходы, с учетом содержания предпринимательских целей и задач организации, установлена в п.1 ст.

252 НК РФ.

Отчетность управляющей компании

Согласно Жилищному кодексу и договору об управлении домом, компания обязана ежегодно отчитываться о своей работе перед собственниками жилья.

Это отчет о полученных и израсходованных средствах, произведенных ремонтных работах, коммунальных услугах, в том числе по уборке и благоустройству территории, об охране, автостоянках и т.п.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+