Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Нумерация счет фактур

Нумерация счет фактур

Нумерация счет фактур

Правила нумерации счетов-фактур в учетной политике

16 августа 2018 Исходя из сложившейся практики организации документооборота при исчислении НДС в случае, если в организации сложилась разветвленная производственная или коммерческая структура, при которой фактическая отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) покупателям осуществляется не только по месту расположения самой организации (а точнее,ее исполнительного органа), но и в других отдаленных местностях, как правило, оформление и передача покупателям счетов-фактур осуществляются по месту отгрузки товаров. При этом наиболее распространенный вариант — выделение в этом «месте» обособленного или отдельного структурного подразделения налогоплательщика, наделенного соответствующими полномочиями и имеющего определенный управленческий персонал (в том числе бухгалтерию).

Аналогичная ситуация и без территориального разделения может сложиться и на крупном предприятии в отношении отдельных цехов или производств. В этом случае многие сталкиваются со сложностями организации документооборота в части оформления, выставления покупателям счетов-фактур в установленном порядке.В частности, неурегулированным является вопрос нумерации счетов-фактур, учитывая, что головная организация и все ее структурные подразделения представляют собой один субъект налогового права, а согласно п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ порядковый номер указывается в счете-фактуре именно налогоплательщиком.

При этом подразумевается, что порядковый номер — это очередной номер счета-фактуры, присваиваемый ему по порядку выписки счетов-фактур во времени. На практике в ситуациях, указанных ранее, сквозная нумерация всех счетов-фактур порой просто технически невозможна.Пунктом 1 Приложения N 1 к Постановлению N 1137 предусмотрено, что,

«в случае если организация реализует товары (работы, услуги), имущественные права через обособленные подразделения, при составлении такими обособленными подразделениями счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения»

.Аналогичное требование установлено и в подп. «а» п. 1 Приложения N 2 Постановления N 1137 для корректировочных счетов-фактур.Правило о том, что разделительная черта должна иметь вид «/», появилось в ПостановленииN 1137 с 1 октября 2014 года.

Поэтому компаниям, которые в качестве разделительной черты использовали другие символы: нижнее подчеркивание, дефис и т.п., — лучше изменить правила присвоения номеров и внести изменения в учетную политику.Следует отметить, что вышеприведенная норма не содержит требований об обязательной нумерации счетов-фактур в хронологическом порядке в целом по налогоплательщику.При этом, как указывалось выше, цифровой индекс, обозначающий структурное подразделение, должен быть утвержден в приказе об учетной политике для целей налогообложения.Иными словами, в случае реализации товаров, работ, услуг через обособленное подразделение нумерация счетов-фактур должна осуществляться с применением цифрового индекса обособленного подразделения, указанного через разделительную черту.

Следовательно, составление структурным подразделением счета-фактуры с номером без индекса структурного подразделения является нарушением требований к формированию нумерации.Вместе с тем согласно абз.

2 п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.В связи с этим считаем, что нарушение обособленным подразделением (поставщиком) нумерации при составлении счетов-фактур не влечет отказа в вычете НДС у покупателя.

Аналогичную позицию относительно ошибок в нумерации счетов-фактур высказывает и Минфин РФ (Письма Минфина РФ от 15.05.2012 N 03-07-09/52, от 15.05.2012 N 03-07-09/53). Задать вопрос или заказать пособие можно С уважением к вашему бизнесу,Уже в продаже электронное методическое пособие «Все об уточненной налоговой декларации» автора Сушонковой ЕленыУже в продаже электронное методическое пособие «Все о счетах-фактурах» автора Сушонковой ЕленыПодписывайтесь на нас:Список всех публикаций блога вы найдёте Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюсДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Наказание за неправильную нумерацию

При присвоении номеров счетам-фактурам довольно часто возникают ошибки.

Наиболее распространенные из них:

  1. Присвоение одного и тоже же номера одному и тому же документу.
  2. Пропуск номеров.
  3. Игнорирование необходимости хронологии.

Последняя ошибка встречается довольно редко, так как большинство бухгалтеров пользуются специальными программами.

ПО предупреждает раздвоение. Нарушение порядка нумерации – самый сложный случай.

Для исправления нарушения придется потратить немало времени и сил. Ошибка в хронологии одного номера приводит к тому, что «ползут» и другие цифры. Получается, что в счетах-фактурах, уже переданных покупателю, указаны неверные номера.

Нужно ли исправлять нумерацию? Данная мера имеет смысл, если ошибка допущена в последнем номере документа, который пока не передан покупателю.

Если же ошибка касается позднего номера, исправлять ее необязательно. Никаких наказаний продавец за данное нарушение не несет. ВНИМАНИЕ! В статье 120 НК РФ указано, что отсутствие счетов-фактур по выполненным операциям влечет за собой штраф. Эти наказания не касаются неправильных номеров. Однако правильная нумерация важна в любом случае.

Однако правильная нумерация важна в любом случае.

На это обращается внимание при проверках.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“За присвоение счетам-фактурам и корректировочным счетам-фактурам порядковых номеров не в хронологическом порядке нормами действующего законодательства о налоге на добавленную стоимость ответственности не предусмотрено”. ВИХЛЯЕВА Елена Николаевна Минфин России У покупателя тоже не должно быть никаких проблем, даже если выявится, что полученный им счет-фактура пронумерован поставщиком неправильно.

Налоговики не имеют права отказать из-за этого в вычете. *** Если вы хотите, чтобы ваши счета-фактуры были выписаны в полном соответствии с Постановлением № 1137, придется:

  1. исправлять вручную номера счетов-фактур.
  2. обратиться к компании — разработчику программы для изменения настроек. Минус этого в том, что с вас могут попросить за такую эксклюзивную услугу дополнительные деньги;

Как нумеровать счета-фактуры в 2020 — 2020 годах?

Нумерация счетов-фактур в 2020 — 2020 годах осуществляется, прежде всего, на основании правил, закрепленных в п.

1 приложения № 1 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.

При этом в данном документе порядок нумерации регулируется по-разному, в зависимости от того, кто составляет . ВНИМАНИЕ! С 01.01.2019 года действует новый бланк счета-фактуры.

Подробности см. . Так, его составителями могут быть: Более полную информацию по теме вы можете найти в . Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

  • Обычный поставщик товаров или услуг (как ИП, головной либо единственный офис юридического лица).

В этом случае нужно придерживаться следующего правила: номер каждого счета, указываемый в строке 1 документа, отражается в хронологической последовательности в рамках периода оборота счетов, определенного составителем документа.

Например, месяца, квартала или года. Привязка счета к определенному периоду, как правило, осуществляется с помощью косой черты. Например:

  1. № 1/2019 — номер самого первого счета, составляемого в 2020 году (следующий будет № 2/2019);
  2. № 1/10/2019 — номер самого первого счета, составляемого в октябре 2020 года.
  • Обособленное подразделение юрлица.

В этом случае в структуру номера следует включить индекс, установленный для подразделения и зафиксированный в учетной политике юрлица (п.

1 приложения к постановлению 1137).

  • Участник простого товарищества либо доверенный управляющий.

В этом случае в номер счета включается индекс, определенный в договоре с товарищем или управляющим.

Данный индекс также фиксируется в учетной политике.

Какие виды счетов-фактур бывают?

Согласно счета-фактуры бывают следующих видов: Вид счета-фактуры Когда выдаётся Нормативный акт Счёт-фактура при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав Корректировочный счёт-фактура при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, Счёт-фактура при предоплате (авансовый) при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав Читайте так же ⇒

Бесплатный вопрос юристам онлайн

Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните, юрист Вам поможет: Бесплатно с мобильных и городских Бесплатный многоканальный телефон Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните по бесплатному многоканальному телефону , юрист Вам поможет Подписаться на уведомления Мобильноеприложение Мы в соц. сетях

© 2000-2020 Юридическая социальная сеть 9111.ru *Ответ на вопрос за 5 минут гарантируется авторам VIP-вопросов.

Москва Комсомольский пр., д. 7 Санкт-Петербург наб.

р. Фонтанки, д. 59 Екатеринбург: Нижний Новгород: Ростов-на-Дону: Казань: Челябинск:

Нарушение нумерации счетов-фактур

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

  • Бухгалтерский учет и налогообложение

23.03.2009 подписывайтесь на наш канал Многих плательщиков НДС волнует вопрос, предусмотрены ли действующим законодательством штрафные санкции за нарушение нумерации выставленных счетов-фактур? На этот вопрос отвечают специалисты проекта «1С:Консалтинг.

Стандарт». Счета-фактуры заполняются в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны порядковый номер и дата выписки счета-фактуры.

Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны порядковый номер и дата выписки счета-фактуры.

Санкции за нарушение налогового законодательства предусмотрены главой 16 части первой НК РФ. В частности, статьей 120 НК РФ предусматривает штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается, в частности, отсутствие счетов-фактур.

Рекомендуем прочесть:  Новый приказ по мсэ 2020

Это означает, что штраф возникнет в том случае, если продавец не выставил счет-фактуру. В рассматриваемом нами случае счета-фактуры выставляются. Следовательно, оснований для наступления ответственности по статье 120 НК РФ нет.

Итак, непосредственно за нарушение нумерации счетов-фактур Налоговый кодекс РФ штрафных санкций не предусматривает. Арбитры также подчеркивают, что нарушение в виде неправильного заполнения счетов-фактур не подпадает под определение грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.10.2004 № А56-6325/04). Однако при нарушении нумерации счетов-фактур претензии со стороны налоговых органов неизбежны.

Дело в том, что контролеры могут заподозрить неполное отражение выручки от реализации товаров (работ, услуг). Ведь у них не будет уверенности в том, что все выставленные счета-фактуры зарегистрированы в книге продаж. В затруднительном положении может оказаться и покупатель.

Налоговики наверняка откажут ему в вычете НДС, если установят, что хронология номеров выставляемых поставщиком счетов-фактур нарушена. У покупателя также могут возникнуть проблемы, если контролеры выяснят, что от одного и того же поставщика получены счета-фактуры с разными датами, но с одинаковыми номерами.

Например, счета-фактуры от 26.01.2009 № 67 и от 10.02.2009 № 67. Правда, шансы оспорить такие претензии проверяющих есть. Подтверждением тому являются судебные решения, принятые в пользу налогоплательщика.

Так, ФАС Уральского округа пришел к выводу о том, что наличие в счетах-фактурах одинаковых номеров, но с разными датами, не является нарушением требований, предъявляемых к порядку оформления счетов-фактур.

Следовательно, оно не может служить основанием для отказа в принятии вычета сумм НДС, уплаченных поставщику (постановление от 13.05.2008 № Ф09-3337/08-С2 по делу № А76-19348/07).

Отметим, что в данном случае судьи обратили внимание на то, что такой порядок нумерации счетов-фактур, в пределах месяца, поставщик установил в своей учетной политике.

ФАС Московского округа подчеркнул, что ведение поставщиками учета счетов-фактур не в хронологическом порядке не воспрепятствовало осуществлению налогового контроля и, следовательно, не может свидетельствовать о незаконности применения вычетов по НДС (постановление от 07.10.2008 № КА-А40/8215-08 по делу № А40-77769/06-75-465).

Темы: Рубрика: Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Меры поддержки со стороны государства Воспользовалась ли ваша организация какими-либо мерами поддержки со стороны государства?

Да, наша компания получила право и воспользовалась мерами господдержки. Нет, наша организация не попала под какие-либо льготы или послабления. Наша компания полностью прекратила свою работу.

Последствия нарушения хронологии в нумерации счетов-фактур. Судебная практика

Конечно, в повседневном документообороте не мудрено допустить ошибку. Опять же в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011г.

№ 1137 и др. документах прописан порядок устранения ошибок при составлении счетов-фактур.

В случае возникновения необходимости внесения исправлений в уже составленный счет-фактуру, необходимо составить корректировочный счет-фактуру.

Однако, это очень трудоемкий процесс. Поэтому законодатель допускает вариант, когда ошибки, допущенные при выставлении счетов-фактур (в том числе и корректировочных) можно не исправлять. Это возможно в случае, если такие ошибки не помешают ИФНС идентифицировать: (нажмите для раскрытия)

  1. налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.
  2. продавца (поставщика);
  3. наименование и стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав, которые являются предметом сделки;
  4. покупателя;

Если вышеизложенные моменты не нарушаются, новый экземпляр счета-фактуры можно не составлять (Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 г.

№ 1137).Нарушенная хронология в нумерации счетов-фактур не искажает существенную информацию, изложенную в нем. Но, к сожалению, на практике могут возникнуть проблемы во время налоговой проверки. Тем не менее, судебная практика все решает в пользу организаций, допустивших такую несущественную ошибку при составлении счета-фактуры.

Кроме того, ответственности за такое нарушение не предусмотрено.Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 12 января 2017 г. N 03-07-09/411

«О применении налоговых вычетов по НДС и о нумерации счетов-фактур»

подтверждает, что хронологию в нумерации необходимо соблюдать, но, если она ошибочно нарушена, ИФНС все равно должна принимать НДС к вычету.Итог: нарушение хронологии в нумерации счетов-фактур не искажает существенной информации и не предполагает никакой ответственности.

Исправлять такую ошибку не обязательно, но и злоупотреблять не стоит (Читайте также статью ⇒ . Поделитесь статьей

(голосов: 1, средняя оценка: 5,00 из 5)

Загрузка.

Рекомендуем похожие статьиГорячееЗапишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников29 авторских уроковПоле не заполненоПолучить сейчас! Более 45 000 подписчиковПолезно знать Бланк квитанции к приходному кассовому ордеру (образец): что это за документ, содержание квитанции, действия кассира, как оформить документ, печать, образецНаши книгиНовые статьи:

Типичные ошибки

Ошибка: Бухгалтер фирмы использовал разделительную черту «/», не имея на то оснований и не зная, как нумеровать счета-фактуры. Руководство компании применило в отношении бухгалтера дисциплинарное взыскание, полагая, что НДС не может быть принят к вычету по причине необоснованного использования разделительного знака при нумерации счета-фактуры.Комментарий: Согласно разъяснениям финансового ведомства, необоснованное использование разделительной черты «/» (когда речь не идет об обособленных подразделениях, участниках товарищества и доверительных управляющих) не является основанием для отказа в принятии НДС к вычету.Ошибка: На предприятии счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры нумеруются по-разному.Комментарий: Система нумерации обычных счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур должна быть единой – таково требование Правительства РФ.

Важна ли «сквозная» нумерация учетных документов?

21 октября 2013 г.

11:42 Если в организации принято присваивать первичным учетным документам и счетам-фактурам одинаковые номера при реализации товаров, то насколько серьезны могут быть последствия нарушения сплошной, без пропусков и разрывов, нумерации в результате, например, отмены заказа? Свой ответ дали эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Лилия Федорова и Сергей Родюшкин.

Реализация товаров организацией осуществляется на основании заявок от покупателя. Для удобства сверки заявок и отгрузочных документов (, форма N ТОРГ-12) ранее было принято решение нумеровать их одинаково. Но бывают случаи, когда заявка может быть отменена, таким образом, сбивается сквозная нумерация счетов-фактур.

Допустимы ли пропуски номеров в первичных документах и счетах-фактурах?

Установлены ли штрафные санкции за нарушение нумерации первичных учетных документов и счетов-фактур? Первичные учетные документы Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом (часть 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее — Закон N 402-ФЗ).

С введением в действие с 1 января 2013 года Закона N 402-ФЗ организация вправе решить будет ли она применять унифицированные формы первичных учетных документов либо самостоятельно разработает свои формы.

Все формы организация обязана утвердить (часть 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций. Одной из утвержденных форм является (форма N ТОРГ-12), которая применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации.

Непосредственно Указаниями по заполнению данной формы порядок нумерации не определен.

Что касается заявки покупателя, то унифицированная форма такой заявки отсутствует, следовательно, организация разрабатывает и утверждает ее самостоятельно. В данном случае заявка должна содержать обязательные реквизиты, предусмотренные частью 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. В то же время, заметим, в силу части 2 ст.

9 Закона N 402-ФЗ в качестве обязательного реквизита первичного учетного документа номер не указан. В соответствии с частью 3 ст.

9 Закона N 402-ФЗ первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания.

В п. 13 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, указано, что первичные учетные документы должны быть заранее пронумерованы, либо номер ставится при оформлении и регистрации документа.

В организации порядок нумерации должен обеспечивать наличие не повторяющихся номеров в течение одного отчетного года (смотрите также письмо УМНС России по г.

Москве от 19.11.2004 N 26-12/74950).

Поскольку указанный документ не раскрывает понятие нумерации, заимствуем данное определение из близкой отрасли.

Так, например, согласно пп. 9 ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ «О связи» нумерация — цифровое, буквенное, символьное обозначение или комбинации таких обозначений, в том числе коды, предназначенные для однозначного определения (идентификации) сети связи и (или) ее узловых или оконечных элементов. Таким образом, номер первичного документа — это идентификатор, т.е.

уникальный признак объекта учета. Единственное требование, предъявляемое к порядку его присвоения, — сквозной характер в течении отчетного года и привязка к хронологии событий. Требования ведения сплошной нумерации (т.е.

нумерации без пропусков и разрывов) известные нам официальные документы не содержат. Создание первичных учетных документов, порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота исходя из размеров самой фирмы, ее внутренней структуры, а также интенсивности хозяйственных операций.

Это следует из п. 15 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, а также из Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 N 105 (далее — Положение N 105).

В связи с этим считаем, что принцип (способ) нумерации первичных документов в рамках применяемых правил документооборота и технологии обработки учетной документации может быть определен внутренним распорядительным документом организации (п.п. 4 и 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Принятое решение в составе учетной политики подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации (п. 8 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Счет-фактура Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при условии выполнения требований, установленных п.п.

5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ (п.п. 1, 2 ст. 169 НК РФ). В пунктах 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ приведен перечень обязательных реквизитов, которые должны быть указаны в счете-фактуре.

В частности, в числе обязательных реквизитов счета-фактуры, выставляемого налогоплательщиком как при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, так и при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотрены порядковый номер счета-фактуры и дата его составления (пп. 1 п. 5, пп. 1 п. 5.1 ст. 169 НК РФ). Формы счетов-фактур и порядок их заполнения, а также правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж во исполнение п.

8 ст. 169 НК РФ установлены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137

«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

(далее — Постановление N 1137).

В соответствии с пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением N 1137 (далее — Правила Заполнения 1), в строке 1 счета-фактуры указываются порядковый номер и дата составления счета-фактуры.

Общий порядок присвоения номера корректировочному счету-фактуре, счету-фактуре установлен пп. «а» п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 (далее — Правила заполнения 2).

Согласно указанному порядку номера корректировочного счета-фактуры, счета-фактуры присваиваются в общем хронологическом порядке. Особый порядок нумерации выставленных корректировочных счетов-фактур, счетов-фактур предусмотрен только для организаций, реализующих товары (работы, услуги), имущественные права через обособленные подразделения, и для участников товарищества или доверительных управляющих, исполняющих обязанности плательщика НДС.

В этих случаях порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения, или утвержденным участником товарищества или доверительным управляющим цифровым индексом, обозначающим совершение операции в соответствии с конкретным договором простого товарищества или доверительного управления имуществом соответственно (абзацы три и четыре пп. «а» п. 1 Правил заполнения 1, абзацы четыре и пять пп. «а» п. 1 Правил заполнения 2).

Пунктом 3 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением N 1137, в частности, определено, что счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), составленные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета по дате их выставления, а также составления (исправления). Согласно п. 2 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением N 1137, регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

Таким образом, из норм гл. 21 НК РФ и Постановления N 1137 следует, что в счетах-фактурах необходимо проставлять порядковые номера и даты их составления, которые в хронологическом порядке выписываются и регистрируются в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур и книге продаж. Требования поддержания сплошной нумерации счетов-фактур, счетов-фактур (т.е. без пропусков и разрывов) указанные нормативные документы не содержат.

Представители налоговых органов в своих разъяснениях указывали, что нумерация счетов-фактур должна производиться организацией в порядке возрастания номеров в целом по организации (смотрите письма ФНС России от 06.07.2005 N 03-1-04/1166/13@, МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404).

Минфин России разъясняет, что счета-фактуры на авансы вместе со счетами-фактурами на отгрузку должны быть пронумерованы в общем хронологическом порядке. Специалисты финансового ведомства обратили внимание, что отдельная нумерация счетов-фактур на авансы Постановлением N 1137 не предусмотрена (смотрите письма Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/427, от 10.08.2012 N 03-07-11/284).

Следовательно, при выставлении счетов-фактур последовательность порядковых номеров должна соблюдаться в хронологическом порядке. Заметим, каких-либо иных требований, касающихся способа (принципа) нумерации счетов-фактур, ни НК РФ, ни Постановление N 1137 не содержат.

В то же время следует обратить внимание, что на основании абзаца второго п.

2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Судами отмечено, что в пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ содержатся требования к наличию номера, но не к порядку нумерации, и допущенное налогоплательщиком нарушение хронологического порядка нумерации счетов-фактур само по себе не может являться основанием для отказа в вычете сумм НДС (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 24.06.2008 N КА-А40/4542-08, ФАС Северо-Западного округа от 18.08.2005 N А05-2344/2005-10, Волго-Вятского округа от 13.01.2005 N А28-9751/2004-433/11, решение Арбитражного суда Свердловской области от 20.07.2011 N А60-11248/2011). Обратите внимание, что налоговым законодательством не установлены штрафные санкции за нарушение нумерации первичных учетных документов и выставленных счетов-фактур.

Ответственность, предусмотренная ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, в данном случае не применяется, так как под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается только отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур. Учитывая, что в рассматриваемой ситуации первичные документы и счета-фактуры при отгрузке организацией выставляются, основания для привлечения к ответственности по ст.

120 НК РФ отсутствуют (смотрите, например, информацию УФНС России по Челябинской области от 30.11.2011). С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе .

Источник: Горячие темы. Это обсуждают:

  1. 11676
  2. 21993
  3. 11059

Последние новости: 1999-2020 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Для чего нужен счёт-фактура?

В соответствии со ст.

169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.Иначе говоря, принять НДС к вычету можно лишь на основании счёт-фактуры. Ни счёт, ни товарная накладная, ни кассовый чек, ни иные документы не служат основанием для оформления налогового вычета.Форма предоставления счёт-фактуры может быть:

  1. в бумажном виде;
  2. в электронной форме (по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур).

В случае допущения ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать:

  1. сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
  2. наименование товаров (работ, услуг);
  3. продавца;
  4. покупателя товаров (работ, услуг);
  5. имущественных прав;
  6. налоговую ставку;
  7. стоимость;

В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

  1. номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
  2. наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
  3. наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя;
  4. количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
  5. стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
  6. наименование валюты;
  7. идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии);
  8. цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
  9. стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
  10. страна происхождения товара;
  11. порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
  12. сумма акциза по подакцизным товарам;
  13. сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
  14. наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
  15. код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.
  16. номер таможенной декларации;
  17. налоговая ставка;

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя.Согласно п.

5 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+