Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Защита прав потребителей - Правила оформления товарной накладной торг 12 при получении товара

Правила оформления товарной накладной торг 12 при получении товара

Правила оформления товарной накладной торг 12 при получении товара

Гражданский кодекс РФ ст. 312. Отгрузка товара

Отгрузка товара Продавцом Покупателю должна осуществляется только при предъявления паспорта и документа (доверенность или копия приказа) на право получения данного товара.Игнорируя эти правила вы рискуете отгрузить товар «не официальному» представителю организации, тем самым несёте риск последствий не предъявления такого требования.

Приемка товара по ТОРГ-12

Если документ составлен в бумажном виде, то проверка осуществляется следующим образом: сотрудник, ответственный в организации за приемку и хранение ТМЦ, сверяет поставленную продукцию с данными, указанными в накладной и, если все позиции соответствуют условиям поставки, ставит свою подпись в графе «Груз получил».

Затем он передает бумагу на проверку в бухгалтерию.

Если организация-заказчик получает товар по документу, составленному поставщиком в электронной форме, то процедура приемки выглядит так:

  • Распечатывает документ, проверяет правильность заполнения и передает ответственному лицу для сверки товара с накладной.
  • Заказчик получает электронный вариант унифицированной формы ТОРГ-12.
  • Поставщик создает накладную, подписывает ее своей электронной подписью и направляет онлайн в бухгалтерию заказчика.
  • Материально ответственное лицо сверяет данные приходной документации с поставленной продукцией и подписывает документ.

Если товарная накладная составлена по форме, которая не соответствует условиям контракта, то она является недействительной и не подтверждает передачу ТМЦ покупателю.

Заполнение товарной накладной ТОРГ-12

По договору № 111-А от 15.02.19 г.

ООО «Первый» (100555, г. Воронеж, ул.

Зеленая, д. 15) обязано поставить в адрес ООО «Второй» (120122, г.
Белгород, ул. Красная, д. 10) следующую продукцию:

  1. Стол офисный (номенклатурный номер 1513) 6 шт., цена б/НДС 4 100 руб.
  2. Диван «Аврора» (номенклатурный номер 1234) 1 шт., цена б/НДС 15 200 руб.
  3. Стул офисный (номенклатурный номер 1514) 10 шт., цена б/НДС 1 900 руб.

Отгрузка товаров производится со склада мебельного производства, расположенного по адресу 100555, г.

Воронеж, ул. Зеленая, д. 15. За мебелью приехал водитель ООО «Второй», на которого выписана доверенность № 2 от 21.03.2019 г., в качестве транспортных документов оформлена транспортная накладная № 10 от 22.03.19 г. Обе стороны находятся на общем режиме уплаты налогов и являются плательщиками НДС. Итак, начнем заполнение со сторон, участвующих в отгрузке.
Итак, начнем заполнение со сторон, участвующих в отгрузке.

  • Проставляем № самой накладной и ее дату, например № 10 от 22.03.2019 г.
  • Заполняем в правой части бланка необходимые коды, указываем № и дату транспортной накладной.
  • В графе «Основание» указываем № и дату договора между сторонами.
  • В графах «Грузополучатель» и «Плательщик» — сведения по ООО «Второй».
  • В графе «Организация-грузоотправитель» указываем ООО «Первый», его адрес и реквизиты, а также структурное подразделение – склад мебельного производства.
  • В графе «Поставщик» также прописываем информацию по ООО «Первый».

Теперь заполняем табличную часть:

  1. Проставляем единицы измерения, количество, цены без НДС за единицу товара;
  2. Высчитываем суммы, подводим итоги.
  3. Указываем наименования товаров, их коды (если принято номенклатурное кодирование);
  4. Проставляем № п/п

Далее после табличной части указываем число листов в приложении (пусть у нас будут выданы паспорта на товар на 6 листах), проставляем количество порядковых записей в табличной части.

Количество мест и массу груза считаем по необходимости, для товаров в нашем примере это не требуется. Далее указываем прописью итоговую сумму, должности и ФИО лиц, подписывающих документ со стороны поставщика, их подписи.

В графах для покупателя указываем реквизиты доверенности водителя, его подпись в графе «Груз принял».

Затем после получения груза свою подпись ставит представитель грузополучателя, получивший груз. Пример заполнения товарной накладной ТОРГ-12 для нашего примера представлен ниже: Скачать заполненный пример в формате Excel (слишком большое получится изображение, чтобы прикреплять его напрямую) Теперь рассмотрим пример заполнения ТОРГ-12 для случая, когда поставщик не является плательщиком НДС.

Изменим немного исходные данные. По договору № 111-А от 15.02.19 г. ООО «Первый» (100555, г. Воронеж, ул.

Зеленая, д. 15) обязано поставить в адрес ООО «Второй» (120122, г. Белгород, ул. Красная, д. 10) следующую продукцию: Печенье «Кофейное» (номенклатурный номер 1234), отгружается в коробках по 5 кг каждая, отгружено 10 коробок, цена 110 руб.

за кг. Отгрузка товаров производится со склада кондитерского производства, расположенного по адресу 100555, г.

Воронеж, ул. Зеленая, д. 15. За продукцией приехал водитель ООО «Второй», на которого выписана доверенность № 2 от 21.03.2019 г., в качестве транспортных документов оформлена транспортная накладная № 10 от 22.03.19 г. Заполнение товарной накладной, а точнее ее граф, расположенных в шапке документа у нас не изменилось – все остается так же. Только в структурном подразделении грузоотправителя пишем «склад кондитерского производства».

Теперь заполняем табличную часть.

Тут тоже все также, но с некоторыми особенностями. В этом примере нам нужно будет дополнительно заполнить:

  1. Вид упаковки – коробка;
  2. Масса брутто – 51 (предположим, что упаковка весит 1 кг).
  3. Количество мест – 10 (отгружаем 10 коробок);
  4. Количество масса нетто – 50 (5 кг х 10 коробок = 50 кг);
  5. Количество в одном месте – 5 (5 кг в одной коробке);

Затем проставляем цену, считаем сумму без НДС и с НДС (они у нас равны), в графе «НДС, ставка, %» ставим «Без НДС», а в соседнем столбце с суммой – нули.

После того, как табличная часть заполнена, подводим итоги. Далее после табличной части указываем число листов в приложении (пусть у нас будут выданы сертификаты на 3 листах), проставляем количество порядковых записей в табличной части. Затем считаем количество мест и массу груза.

Итоговую сумму прописью и остальную информацию по лицам, подписывающим документ, указываем как в первом примере с мебелью. Скачать пример заполнения товарной накладной ТОРГ-12 для этого примера.

Ну вот и все! Если у вас есть вопросы про заполнение товарной накладной, пишите их в комментариях.

Оформляем ТОРГ-12: печать или доверенность?

Важное 21 апреля 2011 г.

11:31 Компания Организация при продаже товара оформляет счет-фактуру и накладную Торг-12. На Торг-12 может ставиться круглая гербовая печать покупателя, или к ней прикрепляется представителя с печатью, ставится подпись о получении товара. Правильно ли оформляется получение товара этими двумя способами?

Являются ли такие документы доказательством получения товара?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Товарная накладная, содержащая необходимые реквизиты, включая печать организации, либо с приложением доверенности лица, принявшего товар, является достаточным доказательством принятия товара покупателем.

Однако факт принятия товара может быть доказан и в ситуации, когда на товарной накладной отсутствует печать покупателя или отсутствует доверенность представителя.

Счет-фактура самостоятельным доказательством факта принятия товара не является. Обоснование вывода: По договору купли-продажи, в том числе такого его вида, как договор поставки, продавец обязан передать товар покупателю (п.

1 ст. 454, ст. 506 ГК РФ). Факт передачи товара во избежание возможных разногласий, а также в целях учета хозяйственной операции следует подтвердить документально. С точки зрения законодательства о бухгалтерском учете, документ, подтверждающий передачу и прием товара, то есть хозяйственную операцию, согласно ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», является первичным учетным документом.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 указанного Закона. Унифицированной формой документа, оформляющего передачу товара, является по форме N ТОРГ-12, утвержденная постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.

Форма ТОРГ-12 предусматривает проставление на ней печати. В письме Росстата от 03.02.2005 N ИУ-09-22/257 отмечается, что не допускается наличие в унифицированных формах незаполненных реквизитов.

Вместе с тем суды при этом рассматривают товарные накладные со всеми реквизитами, включая печать, как безусловное подтверждение факта принятия товара (смотрите, к примеру, постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.06.2009 N 17АП-4209/09; ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2007 N А56-14097/2006 и от 11.04.2007 N А56-1326/2006). Однако отсутствие печати рассматривается судами только как одно из доказательств того, что передача не состоялась или была произведена неуполномоченному лицу (постановления ФАС Уральского округа от 15.09.2010 N Ф09-7429/10-С3 по делу N А50-1315/2010; ФАС Северо-Кавказского округа от 27.08.2010 по делу N А53-17485/2009; ФАС Поволжского округа от 11.07.2007 N А72-8911/06; ФАС Московского округа от 24.04.2002 N КА-А40/2455-02). Поясним почему. При решении вопроса о подтверждении полномочий лица, подписывающего документ от имени организации, необходимо помнить, что от имени юридических лиц действуют их органы, посредством деятельности которых приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности.

Полномочия таких органов определяются законом, иными правовыми актами и учредительными документами (п. 1 ст. 53 ГК РФ). Как правило, от лица организации выступает единоличный исполнительный орган (смотрите, например, п. 1 ст. 91, п. 3 ст. 103 ГК РФ), который может именоваться директором, генеральным директором.

Соответственно, подпись единоличного исполнительного органа следует расценивать как выражение воли юридического лица даже при отсутствии печати.

Если же товар принимается не органом юридического лица, а его представителем, в интересах продавца обеспечить документальное подтверждение того, что товар передан лицу, имеющему соответствующие полномочия.

Это следует, в частности, из положений ст. 312 ГК РФ, в соответствии с которой, если иное не предусмотрено соглашением сторон и не вытекает из обычаев делового оборота или существа обязательства, должник вправе при исполнении обязательства потребовать доказательств того, что исполнение принимается самим кредитором или управомоченным им на это лицом и несет риск последствий непредъявления такого требования.

В противном случае факт передачи товара покупателю может быть признан недоказанным (смотрите, например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.04.2006 N А19-12158/05-54-Ф02-1503/06-С2, ФАС Северо-Кавказского округа от 18.07.2006 N Ф08-2917/06, ФАС Уральского округа от 27.03.2008 N Ф09-1944/08-С5). Документом, подтверждающим полномочия представителя выступать от имени другого лица перед третьими лицами, является доверенность. Причем форма ТОРГ-12 предусматривает возможность указания реквизитов доверенности, выданной представителю для получения ТМЦ, возле графы «Груз принял».

На практике для оформления полномочий представителя на получение товара обычно применяются унифицированные формы М-2, М-2а, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а, хотя их применение не является обязательным, поскольку доверенность не является первичным документом и может быть составлена в свободной форме с соблюдением требований, установленных ст.ст. 185-186 ГК РФ. Согласно ст. 185 ГК РФ доверенность от имени юридического лица выдается за подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) или иного лица, уполномоченного учредительными документами, с приложением печати организации. Само по себе представительство предполагает, что действия совершаются представителем там и тогда, где и когда действия не могут совершаться самим доверителем, что в отношении юридического лица означает — его органами.

Это предполагает и отсутствие печати организации в данном месте в данное время. Однако, как видим, сама по себе доверенность должна содержать подпись руководителя (органа) организации, скрепленную печатью организации. Следовательно, наличие надлежаще оформленной доверенности, на наш взгляд, должно рассматриваться как подтверждение полномочий лица, подписавшего накладную и, соответственно, приемку товара покупателем.

Схожие выводы были сделаны и другими специалистами («Актуальные вопросы продаж», Л.П. Зуйкова, «Экономико-правовой бюллетень», N 12, декабрь 2010 г.; «Оформление товарной накладной: законодательные пробелы и противоречия», С. Китайгородский, «Налоговый учет для бухгалтера», N 7, июль 2009 г.; «Вопрос: Просим Вас разъяснить порядок заполнения отдельных строк формы ТОРГ-12: 1) при условии получения товаров материально ответственным лицом с предъявлением поставщику доверенности; 2) без доверенности.

Если приемка товара осуществлялась без привлечения третьих лиц, должна ли заполняться строка «Груз получил грузополучатель»? Когда печать покупателя является необходимой?», ООО «Аудит-новые технологии», июнь 2008 г.). В заключение подчеркнем, что арбитражные суды разрешают вопрос о доказанности или недоказанности факта принятия товара исходя из конкретных обстоятельств дела, на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств (ч.
В заключение подчеркнем, что арбитражные суды разрешают вопрос о доказанности или недоказанности факта принятия товара исходя из конкретных обстоятельств дела, на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств (ч.

3 ст. 9 и п. 2 ч. 1 ст. 287 АПК РФ).

Как показывает практика, факт принятия товара может быть доказан и при отсутствии печати в товарной накладной и (или) доверенности, например, когда полномочия представителя покупателя явствовали из обстановки (смотрите, например, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 29.10.2009 N 09АП-20120/2009; ФАС Московского округа от 26.01.2011 N КА-А41/17482-10 по делу N А41-2129/10; ФАС Северо-Кавказского округа от 11.12.2009 N А63-4450/2009; ФАС Волго-Вятского округа от 01.12.2008 N А82-10250/2007-38, ФАС Северо-Западного округа от 10.01.2006 N А56-1555/2005; решение Арбитражного суда Красноярского края от 08.10.2007 N А33-10128/2007). Что касается счета-фактуры, то он является документом бухгалтерского и налогового учета и составляется продавцом в одностороннем порядке вне связи с вопросами о полномочиях лица, принимающего товар. Соответственно, счета-фактуры не могут рассматриваться в качестве самостоятельных и достаточных доказательств передачи и получения товара.

Данный вывод подтверждается судебной практикой (смотрите, к примеру, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.08.2010 по делу N А53-17485/2009). Однако принятие счетов-фактур может рассматриваться в качестве дополнительных доказательств передачи товара (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 23.03.2010 N Ф07-1426/10 по делу N А56-9970/2009; ФАС Поволжского округа от 14.04.2009 N А06-6093/2008).

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга Габбасов Руслан Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга Серков Аркадий 16 марта 2011 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги

Какие реквизиты товарной накладной по форме N ТОРГ-12 обязательны для заполнения?

25 ноября 2018Вопрос: Какие реквизиты товарной накладной по форме N ТОРГ-12 обязательны для заполнения в целях принятия расходов к налоговому учету и применения вычетов по НДС?Ответ: Несущественные ошибки в товарной накладной по форме N ТОРГ-12 не должны препятствовать в обосновании принятия расходов по прибыли и применения вычетов по НДС. Основными обязательными реквизитами для заполнения являются информация о продавце, покупателе, стоимости, количестве и номенклатуре приобретаемого товара.Обоснование: В настоящее время Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» позволяет первичные учетные документы составлять по формам, утвержденным руководителем экономического субъекта (ч.

4 ст. 9). Указанное связано с отменой большей части первичных учетных документов, которые раньше содержались в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. В настоящее время руководитель экономического субъекта определяет состав первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни экономического субъекта, а также перечень лиц, имеющих право их подписи. Вместе с тем, для того чтобы первичный документ был составлен правильно с целью принятия расходов по налогу на прибыль и вычетов по НДС, он должен содержать определенные реквизиты.

Расходы, учитываемые в целях налогообложения, должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (ст.

252 НК РФ). Вычеты НДС применяются после принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).К перечню обязательных реквизитов первичного документа относятся (ч.

2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ):- наименование и дата составления документа;- название организации или ИП, от имени которого составлен документ;- содержание факта хозяйственной жизни;- величина натурального и (или) денежного измерения с указанием единицы измерения;- наименование должности, фамилия, инициалы и подписи лиц, ответственных за оформление операции.При этом важно подчеркнуть, что у организации остается право использовать имеющиеся формы первичных учетных документов, это остается на усмотрение самой организации. Так, унифицированная форма N ТОРГ-12 утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.

Указанная форма документа называется «Товарная накладная» и применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации.Ранее Минфин России, в частности, в Письме от 04.02.2015 N 03-03-10/4547 (направлено Письмом ФНС России от 12.02.2015 N ГД-4-3/2104@) разъяснил, какие ошибки в первичных документах не являются основанием для отказа в признании расходов. Ими являются недочеты, которые не препятствуют в ходе проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ или услуг и их стоимость, а также другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, обуславливающие применение соответствующего порядка налогообложения.Таким образом, в товарной накладной должны быть указаны в том числе сведения о поставщике и плательщике, сведения о товаре, его количестве и цене, сведения об НДС и сумма с учетом НДС. Конечно, в случае ошибки, неточности или отсутствия каких-либо отдельных реквизитов документ нужно оценивать в целом.

Например, отсутствие в накладной банковских реквизитов поставщика или покупателя не опровергает факт приобретения товара (Письмо УФНС России по г.

Москве от 26.04.2010 N 16-15/43834).Поскольку форма N ТОРГ-12 содержит сведения о передаче материальных ценностей, важно обратить внимание на подписи уполномоченных лиц.

Именно ответственное лицо подтверждает факт получения или отгрузки товара, то есть не рекомендуется подписывать этот документ факсимиле, к такому документу у проверяющих могут возникнуть вопросы (см., например, Письмо Минфина России от 13.04.2015 N 03-03-06/20808).Также в Письме Минфина России от 15.09.2014 N 03-07-РЗ/46026 в отношении такого реквизита счета-фактуры, как организация-грузоотправитель, указано, что в части наименования грузоотправителя следует указывать данные, отраженные об этом лице в соответствующей строке товарной накладной по форме N ТОРГ-12.

Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.Суммы в форме N ТОРГ-12 должны быть указаны в рублях.

При указании в первичных документах сумм в условных единицах или валюте в обоснованности заявленных затрат может быть отказано (Письма Минфина России от 17.07.2007 N 03-03-06/2/127, УФНС России по Московской области от 28.02.2014 N 16-21/10933).В решении вопроса о том, какие реквизиты в форме N ТОРГ-12 основные, а какие второстепенные, важно понимать общий подход — факт приобретения товара организацией должен быть подтвержден этим документом (в совокупности с иными обстоятельствами).

Какие-либо отдельные ошибки, упущения или недочеты, если сам факт хозяйственной жизни не опровергается иными обстоятельствами, не будут иметь критичного значения.Вопрос: Поставщик представил на отгруженную партию товаров накладную без печати. Правомерно ли это? Можно ли на основании такой накладной отразить расходы в целях исчисления налога на прибыль?Ответ: Хозяйственные общества не обязаны иметь печать.

Правомерно ли это? Можно ли на основании такой накладной отразить расходы в целях исчисления налога на прибыль?Ответ: Хозяйственные общества не обязаны иметь печать.

Выставление накладной, в которой отсутствует печать организации, будет правомерно, если форма накладной, утвержденная руководителем экономического субъекта, либо форма, согласованная сторонами договора, не содержит реквизита «М.П.». Соответственно, правильно оформленная накладная позволит на ее основании отразить расходы в целях исчисления налога на прибыль.Обоснование: Обязательные требования к оформлению первичной учетной документации предусмотрены в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В соответствии с указанной правовой нормой обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:- наименование документа;- дата составления документа;- наименование экономического субъекта, составившего документ;- содержание факта хозяйственной жизни;- величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;- наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;- подписи лиц, предусмотренных п. 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.В то же время в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций, утвержденном Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, форма накладной (N ТОРГ-12) содержит обязательный реквизит «М.П.».В соответствии с ч.

4 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы первичных учетных документов для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.В соответствии с положениями ст. ст. 2, 6 Закона от 06.04.2015 N 82-ФЗ хозяйственные общества вправе, но не обязаны иметь печать.

Если общество намеревается использовать печать, сведения о ней должны содержаться в уставе.Таким образом, в общем случае печать не является обязательным реквизитом первичных учетных документов, за исключением тех случаев, когда хозяйствующие субъекты не установили для себя такой порядок добровольно. Например, разработав и утвердив свою форму первичного учетного документа, содержащую реквизит «М.П.», либо предусмотрев аналогичный реквизит в форме накладной, согласованной сторонами и зафиксированной приложением к договору поставки.

При этом наличие печати должно быть зафиксировано в уставе общества.В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ в целях гл.

25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Следовательно, для документального подтверждения расходов необходимо оформить документы так, как того требует законодательство РФ.Таким образом, оформление накладной, в которой отсутствует печать организации, будет правомерным, если форма накладной, утвержденная руководителем экономического субъекта, либо форма, согласованная сторонами договора, не содержит реквизита «М.П.».

Соответственно, правильно оформленная накладная позволит на ее основании отразить расходы в налоговом учете в целях исчисления налога на прибыль.Кроме того, отмечаем, что ошибки в первичных учетных документах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость и другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, обуславливающие применение соответствующего порядка налогообложения, не являются основанием для отказа в принятии расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль (см. Письмо Минфина России от 04.02.2015 N 03-03-10/4547).Вопрос: Организация осуществляла поставку товара покупателю без заключения договора. Товар поставлялся на склад покупателя.

На складе товар передавался работникам покупателя по товарной накладной, содержащей сведения о наименовании, количестве и цене товара. Товарная накладная подписана указанными работниками и заверена печатью покупателя.

Покупатель отказывается оплачивать поставленный товар на том основании, что товарные накладные подписаны лицами, не имеющими на то доверенности, и данные товарные накладные не подтверждают факт поставки товара покупателю. О том, что печать общества была выведена из оборота, либо была украдена, либо утрачена, покупатель не заявляет.Правомерен ли отказ покупателя от оплаты товара, полученного его работником без соответствующей доверенности на получение товара?Ответ: Если организация осуществляла поставку товара по товарной накладной, содержащей сведения о наименовании, количестве и цене товара, а указанная товарная накладная была подписана работниками покупателя и заверена печатью, то отказ покупателя от оплаты товара неправомерен по причине отсутствия у принимающего работника покупателя доверенности на получение товара, поскольку полномочия по получению поставленного товара могут следовать из обстановки.Обоснование: Так, в соответствии с п. 1 ст. 434 Гражданского кодекса РФ договор может быть заключен в любой форме, предусмотренной для совершения сделок, если законом для договоров данного вида не установлена определенная форма.

Если стороны договорились заключить договор в определенной форме, он считается заключенным после придания ему условленной формы, хотя бы законом для договоров данного вида такая форма не требовалась. При отсутствии единого документа, подписанного сторонами, наличие в товарной накладной сведений о наименовании и цене продукции дает основание считать состоявшуюся передачу товара полномочному представителю ответчика разовой сделкой купли-продажи и применить к правоотношениям сторон нормы гл. 30 «Купля-продажа» ГК РФ.В силу п.

1 ст. 486 ГК РФ покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом товара, если иное не предусмотрено ГК РФ, другим законом, иными правовыми актами или договором купли-продажи и не вытекает из существа обязательства.Согласно разъяснениям, изложенным в абз.

3 п. 5 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 23.10.2000 N 57 «О некоторых вопросах практики применения статьи 183 Гражданского кодекса Российской Федерации», действия работников представляемого по исполнению обязательства, исходя из конкретных обстоятельств дела, могут свидетельствовать об одобрении при условии, что эти действия входили в круг их служебных (трудовых) обязанностей или основывались на доверенности либо полномочие работников на совершение таких действий явствовало из обстановки, в которой они действовали (абз.

3 п. 5 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 23.10.2000 N 57

«О некоторых вопросах практики применения статьи 183 Гражданского кодекса Российской Федерации»

, действия работников представляемого по исполнению обязательства, исходя из конкретных обстоятельств дела, могут свидетельствовать об одобрении при условии, что эти действия входили в круг их служебных (трудовых) обязанностей или основывались на доверенности либо полномочие работников на совершение таких действий явствовало из обстановки, в которой они действовали (абз. 2 п. 1 ст. 182 ГК РФ).В данном случае товар принят на складе покупателя работником покупателя, а проставление на товарных накладных печати покупателя свидетельствует о наличии полномочий у лица, проставившего печать, принять товар от имени покупателя, совершение таких действий явствовало из обстоятельства доступа к печати покупателя.Данный вывод также подтверждается судебной практикой (см., например, Постановления Седьмого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2017 N 07АП-2196/2017 по делу N А45-19336/2015, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.02.2017 N Ф07-13626/2016 по делу N А56-30758/2016).Таким образом, наличие в товарной накладной сведений о наименовании и цене товара, принятие данного товара работником покупателя на складе покупателя с приложением печати покупателя свидетельствуют о совершении между организацией и покупателем разовой сделки купли-продажи.В соответствии с положениями ст.

486 ГК РФ покупатель должен оплатить поставленный ему товар. Отказ покупателя от оплаты товара, принятого его работником без доверенности, но полномочия которого по получению поставленного товара явствовали из обстановки, является неправомерным.Вопрос: Нужно ли продавцу при выставлении корректировочного счета-фактуры вносить изменения в товарную накладную?Ответ: Выставление корректировочного счета-фактуры не вызывает безусловной необходимости внесения изменений в товарную накладную.Обоснование: При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п.

10 ст. 172 НК РФ (п. 3 ст. 168 НК РФ). Такими документами являются договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.Таким образом, из положений НК РФ следует, что выставлению корректировочного счета-фактуры предшествует оформление документов, подтверждающих обстоятельства, которые служат основанием для выставления корректировочного счета-фактуры.Например, согласно Письму Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302

«Рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год»

изменение установленной соглашением сторон цены договора в случаях и на условиях, предусмотренных договором, оформляется в соответствии с обычаями делового оборота (кредит-нотами, авизо и др.).Также согласно Письму ФНС России от 11.04.2012 N ЕД-4-3/6103@ корректировочные счета-фактуры выставляются, в частности, на основании первичного документа (двустороннего акта), подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров в связи с уточнением количества отгруженных товаров.Форма товарной накладной N ТОРГ-12 приведена в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций и утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.

При этом в настоящее время данная форма не является обязательной к применению (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).Поскольку товарная накладная является первичным учетным документом, исправления в нее должны осуществляться в соответствии с ч.

7 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».Однако необходимость выставления корректировочного счета-фактуры не связана с ошибками в первичных документах. Так, в соответствии с абз. 3 п.

3 ст. 168 НК РФ составлять корректировку следует в случае изменения цены и/или уточнения количества товаров, работ, услуг, переданных имущественных прав. При этом изменение общей стоимости поставки после факта отгрузки (при отсутствии ошибок в его оформлении) может быть обусловлено изменением цены, тарифа и/или изменением количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав и такие изменения могут быть оформлены не только внесением корректировки в товарную накладную, но и оформлением любого другого первичного документа.Следовательно, при наличии ошибки в товарной накладной продавец обязан внести изменения в товарную накладную. В иных случаях (например, при изменении условий договора) корректировочный счет-фактура выставляется на основании соответствующего первичного документа и не влечет безусловной необходимости внесения исправления в товарную накладную.Вопрос: Лицу выдана доверенность на подпись документов за руководителя и главного бухгалтера.

Ставится ли подпись за руководителя и главного бухгалтера, если в документах есть отдельная строка «Уполномоченное лицо по доверенности N.»? Необходимо ли подписывать форму N ТОРГ-12 при отпуске груза за кладовщика?Ответ: Уполномоченное лицо (при наличии полномочий) может расписаться в товарной накладной по форме N ТОРГ-12 в строке «Главный (старший) бухгалтер» с расшифровкой подписи, а также в строках «Отпуск груза разрешил» и «Отпуск груза произвел» при отсутствии работников, ответственных за отпуск и отгрузку товара.При заполнении счета-фактуры рекомендуется вместо фамилий и инициалов руководителя и главного бухгалтера указывать данные уполномоченного лица.Если в документах введен отдельный реквизит, например: «Уполномоченное лицо по доверенности N.», то в нем должны быть указаны Ф.И.О. самого уполномоченного лица. Однако расписаться в соответствующих строках за главного бухгалтера, руководителя и ответственных отпуск и отгрузку товара лиц (при наличии полномочий) все равно следует.Обоснование: Доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами.

Письменное уполномочие на совершение сделки представителем может быть представлено представляемым непосредственно соответствующему третьему лицу (ст. 185 ГК РФ).Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это законом и его учредительными документами (п.

4 ст. 185.1 ГК РФ).Лицо, которому выдана доверенность, должно лично совершать те действия, на которые оно уполномочено.Отметим, что нормативно не установлено какой-либо специальной формы доверенности для указанного случая, поэтому допускается составление документа в произвольной форме, но при этом требуется указание определенных реквизитов:даты составления доверенности;места составления;уполномоченного лица (целесообразно с указанием паспортных данных);наименования организации, от имени которой выдается доверенность;содержания хозяйственных операций, которые уполномоченное лицо имеет право совершать от имени организации;подписи руководителя организации.Заверение доверенности печатью организации не обязательно.Кроме этого, хозяйственные общества могут работать без печати (п. 5 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).При этом в доверенности целесообразно указать документы, которые имеет право подписывать уполномоченное лицо.

Также необходимо указать, за какое должностное лицо (за руководителя или главного бухгалтера или за обоих лиц, за лицо, которое отпускает груз или которое производит отпуск груза) передается право подписи.Подписание формы N ТОРГ-12 по доверенностиКаждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ)).Все первичные документы должны содержать обязательные реквизиты (в частности, наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, а также личные подписи указанных лиц). Форма этих документов утверждается приказом руководителя (ч.

2 и 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).Товарная накладная по форме N ТОРГ-12 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132) применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации.

Накладная составляется в двух экземплярах.

Первый экземпляр остается в организации, сдающей ТМЦ, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.Товарная накладная (форма N ТОРГ-12) предполагает наличие подписей:- «Отпуск груза разрешил» (с указанием должности и расшифровки подписи);- «Главный (старший) бухгалтер» (с расшифровкой подписи);- «Отпуск груза произвел» (с указанием должности и расшифровки подписи).Дополнительно отметим, что организация может как применять унифицированную форму N ТОРГ-12, так и разработать на ее основе собственную форму, изменив в том числе количество уполномоченных лиц, которые должны ее подписывать (ст. 9 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).При этом рекомендуется подписание накладной материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар (п.

2.1.2 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5).Учитывая, что каждый конкретный работник организации отвечает за тот или иной факт хозяйственной жизни (в частности, за совершаемые им хозяйственные операции) на основании установленной должностной инструкции, то, по нашему мнению, если организация применяет унифицированную форму, в указанных строках формы N ТОРГ-12 должны стоять подписи тех лиц, которые и будут непосредственно исполнять операции по отпуску груза в соответствии с организационной структурой организации. Это могут быть, например, менеджер (отпуск груза разрешил), кладовщик (отпуск груза произвел). При этом в строке «Главный (старший) бухгалтер» должна стоять подпись лица, исполняющего обязанности главного (старшего) бухгалтера.Список лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, устанавливает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером (ч.

1 ст. 7 и ст. 9 Закона N 402-ФЗ, п. 14 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, Информация Минфина России N ПЗ-10/2012).В рассматриваемой ситуации в товарной накладной уполномоченное лицо имеет право расписаться за главного бухгалтера в строке «Главный (старший) бухгалтер» с расшифровкой подписи, а также за руководителя в строке «Отпуск груза разрешил» при условии, что в организации отсутствует конкретный работник, на которого возложены обязанности по отпуску груза, и при наличии записи в доверенности о том, что уполномоченное лицо наделено правом отпуска товара.На практике строку «Отпуск груза произвел» заполняет материально ответственное лицо организации, которое наделено должностными обязанностями по отгрузке товара, например кладовщик.В случае временного отсутствия материально ответственного лица на работе (на период командировки, болезни, отпуска и т.п.) его функции по подписанию соответствующих документов должен взять на себя другой работник. Если его нет или он по каким-либо причинам не выполняет функцию по подписанию документов, то право подписи передается иному работнику с выдачей доверенности от имени юридического лица.Поэтому, по нашему мнению, если в доверенности указано, что уполномоченное лицо наделено правом отгрузки товара, то в строке «Отпуск груза произвел» должна стоять его подпись с ее расшифровкой и указанием должности уполномоченного работника.Если для данного лица в накладной создана отдельная строка «Уполномоченное лицо по доверенности N.» (где указаны Ф.И.О.

самого уполномоченного лица), то, по нашему мнению, уполномоченному лицу все же рекомендуется расписаться в соответствующих строках накладной за главного бухгалтера и за лиц, которые разрешили и произвели отпуск груза (при наличии полномочий).Отметим, что отсутствие необходимых подписей ответственных лиц в товарной накладной может привести к возникновению у покупателей налоговых споров по вопросу сомнительности наличия соответствующих хозяйственных операций и, как следствие, признания у покупателей налоговых вычетов по НДС и учитываемых в целях налогообложения прибыли расходов, если налоговый орган посчитает, что обязательства по поставке выполнены не самой организацией, а иным лицом (ст. 54.1 НК РФ).В отдельных случаях в судебной практике до введения ст.

54.1 НК РФ отмечалось, что отсутствие в реквизите товарной накладной «Отпуск груза произвел» должности, подписи, расшифровки подписи, даты отгрузки, в реквизите «Груз получил грузополучатель» — должности, расшифровки подписи, даты получения груза, сведений о представителе, получившем товар, и др. свидетельствует об их оформлении с нарушением предусмотренного законодательством порядка, а потому такие документы не могут быть признаны достоверными для целей подтверждения затрат по налогу на прибыль и налоговых вычетов по НДС (Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 18.02.2016 N 04АП-7279/2015 по делу N А78-11065/2015).Существовали и противоположные решения, из которых следовало, что незаполнение в товарных накладных обязательных реквизитов является малозначительным нарушением оформления и не опровергает факт передачи товара (см., например, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.02.2009 N А33-11818/07-Ф02-152/09, ФАС Северо-Кавказского округа от 26.10.2009 по делу N А53-27009/2008-С5-34).Кроме того, согласно разъяснениям Минфина России ошибки в первичных учетных документах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать в том числе продавца товаров, не являются основанием для отказа в принятии расходов по налогу на прибыль (см. Письмо Минфина России от 04.02.2015 N 03-03-10/4547 (направлено Письмом ФНС России от 12.02.2015 N же форма N ТОРГ-12 будет подписана лицом при отсутствии полномочий, то после вступления в силу ст.

54.1 НК РФ следует иметь в виду, что само по себе подписание первичных учетных документов неуполномоченным лицом не может рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным (п. 3 данной статьи).Таким образом, во избежание возможных проблем с налоговыми органами накладная по форме N ТОРГ-12 должна содержать не только наименование товара, его количество и цену, но и информацию о том, кто разрешил и произвел отпуск груза, кто принял и получил груз и т.д.

Должны быть указаны должности уполномоченных лиц. Также товарная накладная должна содержать их подписи, расшифровки подписей и может содержать ссылки на документы, на основании которых действуют эти лица.Подписание счета-фактуры по доверенностиЧто касается счета-фактуры, то он не является первичным документом.

Прежде всего он является основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету (ст.

169 НК РФ). Счет-фактуру подписывают руководитель и главный бухгалтер организации либо иные лица, уполномоченные на то приказом по организации или доверенностью от ее имени (п.

6 ст. 169 НК РФ).Запрета на подписание счета-фактуры одним лицом, наделенным правом подписи на основании доверенности, как за руководителя, так и за главного бухгалтера организации не установлено (Письмо Минфина России от 21.10.2014 N 03-07-09/53005).Утвержденная форма счета-фактуры устанавливает расшифровку подписей в строках

«Руководитель организации или иное уполномоченное лицо»

и «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» (Приложение N 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Соответственно, при его подписании нужно указывать фамилии, имена и отчества подписавших его лиц (Письма Минфина России от 10.04.2013 N 03-07-09/11863, от 23.04.2012 N 03-07-09/39).Однако неуказание расшифровки подписей не должно приводить к отказу в вычете (абз.

Рекомендуем прочесть:  Доверенность на сдачу билета ржд

2 п. 2 ст. 169 НК РФ).В то же время, если в счете-фактуре присутствуют дополнительные реквизиты для лиц, уполномоченных подписывать счет-фактуру (например, указываются должность и реквизиты выданных им доверенностей), такой счет-фактуру не следует рассматривать как составленный с нарушением требований налогового законодательства (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.04.2016 N 03-07-09/20121).При заполнении счета-фактуры рекомендуется вместо фамилий и инициалов руководителя и главного бухгалтера указывать фамилии и инициалы лиц, уполномоченных его подписывать.

Кроме того, в счет-фактуру организация может внести дополнительный реквизит, например: «Уполномоченное лицо по доверенности N.», где указаны Ф.И.О. самого уполномоченного лица, что не приведет к нарушениям норм налогового законодательства. Однако расписаться в соответствующих строках счета-фактуры за главного бухгалтера и руководителя все равно следует.Вопрос: Организация реализует на экспорт (в Армению) краску в упаковках.Обязательно ли при заполнении товарной накладной по форме N ТОРГ-12 заполнять графы 7, 8, 9?Ответ: Графы 7, 8, 9 товарной накладной по форме N ТОРГ-12 при экспорте товара должны быть заполнены.Обоснование: Унифицированная форма N ТОРГ-12 «Товарная накладная» утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.В соответствии со ст.

9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», вступившего в силу с 01.01.2013, формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Указанной статьей также утвержден перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа.Согласно разъяснениям финансового ведомства с 01.01.2013 унифицированные формы документов, за некоторыми исключениями (например, кассовые документы входят в такое исключение), применять не обязательно (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012, Письмо Минфина России от 25.01.2017 N 03-01-15/3482).

Таким образом, применение унифицированной формы N ТОРГ-12 с 01.01.2013 необязательно.При экспорте в ЕАЭС применяется Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющийся Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее — Протокол).В установленном п.

4 Протокола перечне документов, которые представляются в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией, поименованы транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена.Согласно пп. 48 п. 1 ст. 2 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (Приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза (подписан в г. Москве 11.04.2017)) транспортные (перевозочные) документы — документы, подтверждающие наличие договора перевозки товаров и сопровождающие их при такой перевозке (коносамент, накладная, документ, подтверждающий заключение договора транспортной экспедиции, и иные документы).При осуществлении международных автомобильных перевозок грузов подтверждением заключения договора перевозки грузов является международная накладная, которая должна содержать сведения, установленные положениями Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ), подписанной в г.

Женеве 19.05.1956 (далее — Конвенция).В частности, согласно пп. «g», «h» п. 1 ст. 6 Конвенции накладная должна содержать следующие сведения: число грузовых мест, их особую разметку и номера; вес груза брутто или выраженное в других единицах измерения количество груза.В настоящее время наиболее распространено применение международной товарно-транспортной накладной CMR. Инструкция о порядке оформления международной товарно-транспортной накладной «CMR» приведена в Письме ФТС России от 02.05.2012 N 04-30/22006.В графах 7, 8, 9 формы N ТОРГ-12 указывается информация о количестве в одном месте, о количестве мест и массе брутто.

Учитывая, что международная Конвенция предусматривает указание в накладной числа грузовых мест и веса груза брутто, полагаем: несмотря на то что унифицированная форма товарной накладной N ТОРГ-12 не является обязательной к применению, данные графы должны быть заполнены.По мнению Минфина России, изложенному в Письмах от 19.07.2012 N 03-07-13/01-42, от 18.05.2011 N 03-07-13/01-17, при отсутствии транспортных документов в случае вывоза товара транспортом покупателя в качестве товаросопроводительного документа достаточно представить товарную накладную по форме N ТОРГ-12.Необходимо отметить, что товарная накладная по форме N ТОРГ-12 применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей и неравнозначна по своему содержанию транспортным и товаросопроводительным документам, так как она не содержит сведений о способе доставки, виде перевозки, маршруте следования товара с учетом вида перевозки или особенностей груза.Таким образом, если планируется применять форму N ТОРГ-12 в качестве товаросопроводительного документа, то желательно добавить строки о способе доставки, виде перевозки, маршруте следования товара с учетом вида перевозки или особенностей груза.Вопрос: Можно ли внести в форму товарной накладной N ТОРГ-12 такой дополнительный реквизит, как штрихкод?Ответ: Да, организация при необходимости может вносить дополнительные реквизиты в форму N ТОРГ-12, в том числе и такой реквизит, как штрихкод.Обоснование: Форма N ТОРГ-12 применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации.

Составляется в двух экземплярах.

Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания.

Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.Любой первичный документ должен содержать семь обязательных реквизитов (ч.

2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»), Порядком применения унифицированных форм первичной учетной документации (утв.

Постановлением Госкомстата России от 24.03.1999 N 20) установлено, что в унифицированные формы первичной учетной документации (кроме форм по учету кассовых операций), утвержденные Госкомстатом России, организация при необходимости может вносить дополнительные реквизиты, при этом все реквизиты утвержденных Госкомстатом России унифицированных форм первичной учетной документации остаются без изменения (включая код, номер формы, наименование документа).

Вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим организационно-распорядительным документом организации.С 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы) (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г.

Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).Вопрос: Вправе ли организация при реализации товаров в адрес одних контрагентов выставлять УПД со статусом «1», а в адрес других — товарную накладную по форме N ТОРГ-12 и счет-фактуру?Ответ: По мнению автора, если это предусматривает учетная политика, организация вправе в адрес одних контрагентов выставлять УПД, а в адрес других — товарную накладную по форме N ТОРГ-12 и счет-фактуру.Обоснование: Согласно ч.

1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. При этом формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ).Согласно п.

4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, при формировании учетной политики утверждаются, в частности, формы первичных учетных документов.Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем суммы «входного» налога к вычету (п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ).Форма УПД рекомендована к применению Письмом ФНС России от 21.10.2013 N По сути УПД представляет собой счет-фактуру и первичный документ.

Если УПД совмещает функции первичного документа и счета-фактуры, то он заполняется со статусом «1».Унифицированная форма N ТОРГ-12 «Товарная накладная» утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132. Согласно разъяснениям финансового ведомства с 01.01.2013 унифицированные формы документов, за некоторыми исключениями (например, кассовые документы входят в такое исключение), применять не обязательно (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г.

N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Письмо Минфина России от 25.01.2017 N 03-01-15/3482).

Таким образом, применение унифицированной формы N ТОРГ-12 в настоящее время необязательно.

Однако использование данной формы не запрещено.Зачастую порядок документального оформления сделки закрепляется в договоре. В некоторых случаях контрагенты категоричны в отношении УПД и просят выставить «стандартный» комплект документов в виде формы N ТОРГ-12 и счета-фактуры.Таким образом, законодательство не устанавливает жестких рамок в отношении применения той или иной формы.

Требование законодательства заключается в том, чтобы локальный акт организации (как правило, приказ, утверждающий учетную политику) содержал ссылку как на УПД, так и на товарную накладную по форме N ТОРГ-12.Поэтому, по нашему мнению, если это позволяет учетная политика, организация вправе в адрес одних контрагентов выставлять УПД, а в адрес других — товарную накладную по форме N ТОРГ-12 и счет-фактуру.Вопрос: Организация планирует заключить договор аренды склада, с которого будет производиться отгрузка товаров в адрес покупателей, без статуса обособленного подразделения, так как стационарные рабочие места создаваться на складе не будут. В договоре аренды складского помещения будет указано точное местонахождение объекта на основании свидетельства о государственной регистрации права, а именно определенная область, определенный район, примерное расстояние в метрах от определенной деревни, по направлению на восток. Правомерно ли указать в строке «Грузоотправитель и его адрес» счета-фактуры и строке «Грузоотправитель» товарной накладной формы N ТОРГ-12 точное местонахождение склада, указанное в свидетельстве о государственной регистрации права?Ответ: В случае если организация будет производить отгрузку товаров с арендованного склада без статуса обособленного подразделения, то в строку 3 «Грузоотправитель и его адрес» счета-фактуры следует внести запись «Он же».

После слов «Он же» организация вправе указать местонахождение объекта (склада) на основании свидетельства о государственной регистрации права. В строке «Грузоотправитель» формы N ТОРГ-12 следует указать адрес организации в соответствии с учредительными документами и местонахождение объекта (склада), с которого будет производиться отгрузка товаров, на основании свидетельства о государственной регистрации права.Обоснование: Согласно пп.

3 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса РФ в счете-фактуре должны быть указаны наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя.Порядок заполнения указанных показателей предусмотрен Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее — Постановление N 1137).В п. 1 разд. II Приложения N 1 к Постановлению N 1137 предусмотрено, что в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами.

Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись: «Он же». Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя.Поскольку в рассматриваемой ситуации продавцом и грузоотправителем является организация, в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» счета-фактуры следует указать «Он же».Пунктом 9 разд.

II Приложения N 1 к Постановлению N 1137 установлено, что налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры, утвержденной Постановлением N 1137.Учитывая изложенное, в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» счета-фактуры после слов «Он же» организация вправе указать местонахождение объекта (склада) на основании свидетельства о государственной регистрации права.В целях соответствия сведений, указанных в счете-фактуре и товарной накладной, в строке «Грузоотправитель» товарной накладной формы N ТОРГ-12 следует указать адрес организации в соответствии с учредительными документами и местонахождение объекта (склада), с которого будет производиться отгрузка товаров, на основании свидетельства о государственной регистрации права.Задать вопрос или заказать пособие можно С уважением к вашему бизнесу,Подписывайтесь на нас:Список всех публикаций блога вы найдёте Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюсДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Правила оформления товарной накладной

Обязанность по оформлению товарной накладной возлагается обычно либо на сотрудников бухгалтерских отделов, либо на кладовщиков или иных уполномоченных работников предприятия. Унифицированного, принятого для всеобщего применения образца товарной накладной не существует, поэтому каждая организация может разработать и утвердить собственный бланк или воспользоваться шаблоном.

Количество таблиц и строк в документе не ограничивается, поэтому при необходимости документ можно расширять или сужать, в зависимости от ситуации. В накладной всегда должны содержаться следующие сведения:

  1. данные о покупателе,
  2. название и реквизиты организации, которая отпускает товар,
  3. информация о продукции: наименование, количество, цена и общая стоимость товара.

Если компания-продавец работает с НДС, это также указывается в документе. Товарная накладная обязательно должна быть подписана ответственным лицом.

Ставить печать на ней необязательно, так как с 2016 года, юридические лица (как и индивидуальные предприниматели) имеют право не использовать в своей работе печати и штампы. Товарная накладная может содержать всего один лист, а может – несколько, если по ней передается много разных наименований продукции.

В случаях, когда она оформлена на нескольких страницах, это нужно обязательно отметить в ее первом листе.

Составляется товарная накладная в двух экземплярах, один из которых остается у реализатора товара и в последующем служит основанием для списания товарно-материальных ценностей, а второй передается на руки потребителю и может являться основанием для вычета НДС. К товарной накладной могут быть прикреплены отдельные приложения (например, акт о передаче товара).

Если подобные приложения имеют место быть, то это необходимо также отметить в основном документе.

Исправления в документе

На основании законов РФ, если в ТОРГ-12 обнаружены ошибки, исправления должны производиться в обоих экземплярах.

При этом в них делаются вычерки, заверяемые подписями и стороной продавца, и стороной покупателя. Возле подписи обязательно должна проставляться дата, соответствующая числу, месяцу и году внесения изменений. Как правило, при обнаружении ошибок в первичных документах взамен их составляются новые.

Однако законодательство такой метод исправления документации не принимает.

Что касается электронных документов, то строгих правил исправления для них не существует. В этом случае каждая организация устанавливает их для себя самостоятельно.

Пример заполнения накладной при транзитной торговле

→ → → Обновление: 6 октября 2016 г.

Мы отгружаем товар покупателю со склада нашего поставщика.

Как в товарных накладных поставщика и транзитного продавца должны быть заполнены строки «Грузоотправитель» и «Грузополучатель»? Порядок заполнения товарных накладных ТОРГ-12 при транзитной торговле законодательно не урегулирован.

Вместе с тем целесообразно воспользоваться рекомендациями, которые дают налоговые органы для заполнения строк «Грузополучатель» и «Грузоотправитель» в счетах-фактурах, в том числе и в УПД, поскольку сведения в этих документах не должны различаться , ; . Поскольку транзитный продавец не получает и не отгружает сам товар своему покупателю, то в накладной, которую ему оформит поставщик, будет указано:

  1. в строках «Поставщик» и «Грузоотправитель» — сам поставщик;
  2. в строке «Плательщик» — транзитный продавец, потому что для поставщика он является покупателем;
  3. в строке «Грузополучатель» — конечный покупатель.

Транзитный продавец в этой накладной вообще не ставит подпись, так как он не является ни грузоотправителем, ни грузополучателем.

В ней не нужно расписываться и конечному покупателю, ведь это накладная, составленная в соответствии с договором между транзитным продавцом и поставщиком. Транзитный продавец составляет свою накладную для покупателя, в которой тот и должен будет расписаться. При этом реквизиты «Отпуск груза произвел» и «Груз принял» не заполняются.

Не забудьте поставить отметку «Отгрузка транзитом».

Товарная накладная может выглядеть так.

Строки «Грузополучатель» и «Грузоотправитель» в счетах-фактурах должны быть заполнены так же, как и в товарных накладных, к которым они выписаны. ОАО «Колобково», г. Александров, Бакшеевское шоссе, д.

125, (49244) 5-69-32 Реквизиты поставщика, который отгружает товар со своего склада в адрес покупателя Грузополучатель Реквизиты покупателя, который получает товар со склада поставщика ООО «Лисичкино», г. Москва, ул. Широкая, д. 30/31, (495) 474-88-66 Реквизиты покупателя, который получает товар со склада поставщика Поставщик Реквизиты транзитного продавца ОАО «Медведкино», г. Москва, ул. Ясеневая, д. 125, (495) 455-11-11 Реквизиты транзитного продавца Плательщик Реквизиты покупателя, который получает товар со склада поставщика ООО «Лисичкино», г.

Москва, ул. Широкая, д. 30/31, (495) 474-88-66 Реквизиты покупателя, который получает товар со склада поставщика ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ 182 10.02.2016 ОТГРУЗКА ТРАНЗИТОМПометка о транзитной отгрузке поможет избежать вопросов проверяющих об отсутствии подписи в реквизитах «Отпуск груза произвел» и «Груз принял» Отпуск груза разрешилЗаполняет транзитный продавец Менеджер должность (подпись) Гулькин О.П. расшифровка подписи Главный (старший) бухгалтерЗаполняет транзитный продавец (подпись) Чуйко М.М. расшифровка подписи При транзитной торговле продавец не отгружает товар и не ставит подпись в поле «Отпуск груза произвел», а перевозчик не должен расписываться в поле «Груз принял», поскольку он расписывается в накладной у грузоотправителя Груз принялПри транзитной торговле продавец не отгружает товар и не ставит подпись в поле «Отпуск груза произвел», а перевозчик не должен расписываться в поле «Груз принял», поскольку он расписывается в накладной у грузоотправителя должность (подпись) расшифровка подписи Отпуск груза произвел должность При транзитной торговле продавец не отгружает товар и не ставит подпись в поле «Отпуск груза произвел», а перевозчик не должен расписываться в поле «Груз принял», поскольку он расписывается в накладной у грузоотправителя (подпись) расшифровка подписи Груз получил грузополучательПодпись ставит представитель со стороны покупателя Менеджер должность (подпись) Гусиков П.Г.

расшифровка подписи М.П. «10» февраля 2016 года М.П. «10» февраля 2016 года Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Ответственность за составление и учет

Сотрудники организаций должны обращать внимание на детали заполнения документа.

Зачастую это помогает минимизировать правовые и налоговые риски компаний.

Обратите внимание на печать! Так, например, печать не является обязательным реквизитом (не поименована в списке обязательных реквизитов в 402-ФЗ).

Но в товарной накладной ТОРГ 12 печать должна стоять, т.

к. она предусмотрена формой. По данному вопросу могут возникнуть разногласия при зачете НДС с налоговой инспекцией. С другой стороны, если грузополучатель получил товар по доверенности, заверенной печатью организации, то в накладной ее ставить не обязательно.

В этом случае достаточно прикрепить к накладной доверенность и обеспечить хранение этих двух документов вместе.

Лица, которые подписали накладную со стороны продавца и грузополучателя, несут, в том числе, и уголовную ответственность в случае, например, хищений или краж товара.

Поэтому бухгалтерам необходимо обращать особое внимание на наличие всех необходимых подписей в документе при принятии его к учету.

В случае возврата товара поставщику ТОРГ 12 заполняется покупателем: происходит «обратная» реализация. Правила заполнения документа в этом случае остаются неизменными.

Форма товарной накладной

В силу норм Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» все факты хозяйственной деятельности организации подлежат оформлению первичными учетными документами, утверждаемыми руководителем организации по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

При этом организация может использовать как самостоятельно разработанные документы, так и , содержащиеся в специальных альбомах и утверждаемые Госкомстатом России. Так, Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 утвержден Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций, среди которых — товарная накладная (форма N ТОРГ-12), применяемая для оформления продажи товарно-материальных ценностей сторонней организации.

Поэтому на практике организации для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации применяют товарную накладную по форме ТОРГ-12.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+