Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Выручка и себестоимость продаж

Выручка и себестоимость продаж

Выручка и себестоимость продаж

Себестоимость: какая бывает и как ее считать. Бухгалтерский ликбез

Продолжаем серию материалов, посвященных бухгалтерской терминологии. Себестоимость (Cost of Goods) — это затраты на изготовление и продажу продукции, выполнение работ, оказание услуг.

Дальше буду говорить о продукции, подразумевая работы и услуги тоже.

Вроде простое определение, но важно понимать, что себестоимость бывает разная.

Каждую из посчитанных себестоимостей анализируют для своих целей. И, если себестоимость продукции 100 руб., а выручка от продаж 150 руб., вовсе не обязательно прибыль от продаж составила 50 руб.

Такой информации недостаточно — нужно уточнить о какой именно себестоимости идет речь.Производственная себестоимость — затраты на изготовление продукции.

Ее нужно считать и раскладывать на составляющие, чтобы понять что можно подкрутить в производственном процессе. Уменьшить непроизводительные расходы материалов, перейти на более дешевые аналоги, организовать работу более эффективно, чтобы снизить затраты на оплату труда и т.

д. Производственная себестоимость за месяц показывает, во сколько обошлось производство. Но ее бесполезно сравнивать с выручкой по трем причинам: 1) Мало произвести продукцию, ее надо еще продать. А до того, как она продастся, где-то хранить. И все это — дополнительные расходы, которые влияют на финансовый результат 2) Не всегда продукция, которую начали производить в этом месяце, выпущена в этом же месяце.

И все это — дополнительные расходы, которые влияют на финансовый результат 2) Не всегда продукция, которую начали производить в этом месяце, выпущена в этом же месяце. Затраты уже есть — продукции еще нет.

Такие затраты в бухучете называют незавершенным производством.

И это ваш актив. Затраты еще не стали расходами, а станут только после выпуска и продажи продукции 3) Не всегда произведенная за месяц продукция продана в этом же месяце (относится только к продукции, для работ и услуг не актуально). Если продукция осталась на складе — это ваш актив. Затраты еще не стали расходами, а станут только после продажиСебестоимость продаж (полная себестоимость) — расходы на изготовление и продажу продукции.

Себестоимость продаж складывается из производственной себестоимости проданной продукции и расходов на ее продажу. Именно ее надо сравнивать с выручкой для корректного определения финансового результата.

Что и происходит при формировании одной из двух главных форм бухгалтерской отчетности — Отчета о финансовых результатах.Пример 1 ООО «Рога и копыта»» производит тортики.

За день было изготовлено и продано 3 тортика. Для их заготовления было куплено продуктов на 500 руб., еще 1000 руб. составила зарплата кондитера.

Тортики продаются в Инстаграм по 1000 руб. Реклама обошлась в 2000 руб. Производственная себестоимость 1500 руб. (500 руб. 1000 руб.) Себестоимость продаж 3500 руб.

(1500 руб. 2000 руб.) Убыток от продаж 500 руб.

(3000 руб. — 3500 руб.) Если бы собственник при определении финансового результата ориентировался на производственную себестоимость, он бы решил, что владеет прибыльным бизнесом. Но это не так.Пример 2 Те же условия, но продано 2 тортика. Производственная себестоимость выпуска 1500 руб.

Себестоимость продаж 3000 руб. (1000 руб. 2000 руб.) Убыток от продаж 1000 руб.

(2000 руб. — 3000 руб.) Еще 500 руб.

— производственная себестоимость оставшегося на складе тортика. Если завтра его купят без рекламы, то он принесет прибыль в 500 руб. Резюмирую: производственная себестоимость — это затраты.

Она станет расходами, когда произведенная продукция будет продана и сформируется себестоимость продаж. Так что еще раз призываю не вычитать затраты из доходов!

Сопоставлять надо сопоставимые данные. Рубрика:

  1. , к.э.н., директор по развитию онлайн-бухгалтерии , автор Телеграм-канала

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

Определение

Себестоимость – это затраты (издержки) на производство продукции, выполнение работ или оказание услуг.

Как правило, себестоимость составляют расходы, непосредственно относящие к выпускаемой продукции, но возможен и вариант подсчета себестоимости, при котором управленческие и также распределяются на стоимость выпускаемой продукции. Себестоимость продаж – один из ключевых показателей в бухгалтерской отчетности (Отчете о прибылях и убытках), идущий сразу после Выручки.

Выручка за минусом Себестоимости продаж – это Валовая прибыль (убыток). Другие, общехозяйственные (управленческие) расходы также являются частью финансового результата от продаж, но в зависимости от выбранного предприятием способа учета могут быть не выделены в Отчете о прибылях и убытках отдельной строкой, а учитываться в составе Себестоимости продаж. В этом случае в бухгалтерском учете происходит распределение общехозяйственных затрат на счета учета себестоимости вместо прямого их списания на счет продаж в качестве условно-постоянных.

Строка 2120 «Себестоимость продаж» Отчета о финансовых результатах

3 апреля 2020По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг (п.

п. 9, 21 ПБУ 10/99).Какие расходы формируют себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услугВ себестоимость проданных товаров, работ, услуг включаются следующие расходы по обычным видам деятельности (п.

п. 4, 5, 9 ПБУ 10/99, п. п. 11, 22, абз.

3 п. 23 ПБУ 2/2008):- расходы, связанные с изготовлением продукции;- расходы, связанные с приобретением товаров;- расходы, связанные с выполнением работ;- расходы, связанные с оказанием услуг;- расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду (в организациях, предметом деятельности которых является предоставление своих активов в аренду);- расходы, связанные с предоставлением прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (в организациях, предметом деятельности которых является предоставление таких прав за плату);- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (в организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций);- суммы отклонений, претензий, поощрительных платежей, признанных в составе выручки по договорам строительного подряда в предыдущие , в отношении поступления которых возникли сомнения (ожидаемые убытки);- иные расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации.Величина расходов определяется исходя из цены, установленной договором, с учетом всех предусмотренных скидок независимо от формы их предоставления (п.

п. 6.1, 6.5 ПБУ 10/99, Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).У организаций, выполняющих работы по договорам строительного подряда, прямые расходы по договору (расходы по обычным видам деятельности) могут быть уменьшены на не связанные непосредственно с исполнением договора доходы организации, полученные при исполнении других договоров (абз.
п. 6.1, 6.5 ПБУ 10/99, Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).У организаций, выполняющих работы по договорам строительного подряда, прямые расходы по договору (расходы по обычным видам деятельности) могут быть уменьшены на не связанные непосредственно с исполнением договора доходы организации, полученные при исполнении других договоров (абз.

3 п. 12 ПБУ 2/2008). Например:- на доходы от продажи излишне списанных в производство материалов и конструкций;- на арендную плату за строительную технику, временно не используемую самой организацией для исполнения договора строительного подряда.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг списывается со счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» и других в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» (Инструкция по применению Плана счетов).Заметим, что , учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в соответствии с учетной политикой организации (п. п. 9, 20 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов):1) могут включаться в себестоимость продукции, работ, услуг (списываться со счета 26 в дебет счетов 20, 23, 29);2) в качестве условно-постоянных могут относиться напрямую в себестоимость продаж того , в котором возникли (списываться со счета 26 в дебет счета 90, субсчет 90-2).Внимание!Общехозяйственные расходы строительных организаций могут включаться в себестоимость работ по договорам строительного подряда только в случае, если предусмотрено их возмещение заказчиком (п.

14 ПБУ 2/2008).В первом случае эти расходы формируют показатель по строке 2120 «Себестоимость продаж», а во втором — показываются по строке 2220 «Управленческие расходы» Отчета о финансовых результатах.Правила признания расходов в Отчете о финансовых результатах определены в п. п. 18, 19 ПБУ 10/99 и п. п. 16, 23 ПБУ 2/2008.

В частности:- расходы признаются с учетом их связи с поступлениями (например, себестоимость выполнения работ признается одновременно с признанием в составе доходов выручки от их реализации);- если расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, то они признаются в Отчете о финансовых результатах путем их обоснованного распределения между отчетными периодами;- если организацией (в том числе ), которая применять , выручка от продажи продукции и товаров признается не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, а после поступления оплаты, то и расходы признаются после погашения задолженности.Особенности исчисления себестоимости товаров, продукции, работ, услуг устанавливаются отраслевыми методическими инструкциями, рекомендациями, указаниями (п.

10 ПБУ 10/99, Письмо Минфина России от 29.04.2002 N 16-00-13/03 «О применении нормативных документов, регулирующих вопросы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)»).Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2120 «Себестоимость продаж»Значение показателя строки 2120 «Себестоимость продаж» (за ) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90, субсчет 90-2, в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40 и др.
10 ПБУ 10/99, Письмо Минфина России от 29.04.2002 N 16-00-13/03

«О применении нормативных документов, регулирующих вопросы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)»

).Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2120 «Себестоимость продаж»Значение показателя строки 2120 «Себестоимость продаж» (за ) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90, субсчет 90-2, в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40 и др.

При этом оборот по дебету счета 90, субсчет 90-2, в корреспонденции с кредитом счета 44, а также в корреспонденции с кредитом счета 26 (при его наличии) не учитываются (п. 23 ПБУ 4/99). Полученное значение показателя себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг указывается в строке 2120 «Себестоимость продаж» в круглых скобках.Внимание!В случае выделения в Отчете о финансовых результатах видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный год, к строке 2120 «Себестоимость продаж» вводятся дополнительные строки, по которым указываются расходы, соответствующие выделенным организацией видам доходов (п. 21.1 ПБУ 10/99). = Оборот по дебету субсчета 90-2 — Оборот по дебету субсчета 90-2 и кредиту счета 44 — Оборот по дебету субсчета 90-2 и кредиту счета 26 ———————————<*> Если в соответствии с учетной политикой организации управленческие расходы в качестве условно-постоянных списываются в дебет счета 90, субсчет 90-2.Показатель строки 2120 «Себестоимость продаж» за аналогичный отчетный период предыдущего года в переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.Задать вопрос можно Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843С уважением к вашему бизнесу,Подписывайтесь на нас:Список всех публикаций блога вы найдёте Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюсДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Отношение полной себестоимости реализованной продукции к выручке

Равенство доходов и расходов в этом случае можно записать следующим уравнением: ВРКТ = Зпер + Зпост или: Объем продаж × Цена реализации единицы продукции (работ, услуг) = Объем продаж × Зпер./ед.

+ Зпост. Минимальный (критический) объем реализации может быть рассчитан с помощью маржинальной прибыли — как объем реализации, при котором маржинальная прибыль равна постоянным затратам: Пмарж = ВР – Зпер = Зпост.

Находим критическую точку объема продаж, т. е. определяем, сколько единиц продукции нужно продать, чтобы не получить убытка: Критическая точка (в ед. продаж) = Зпост / Пмарж = Зпост / (Цена за ед.

– Зпер./ед.). Такой расчет можно производить на весь ассортимент и для отдельных видов продукции.

Пример 3 Производственная компания выпускает пластмассовые изделия. Количественный учет объема продаж ведется в штуках.

По плану выпуск изделий — 15 000 шт., продажная цена за 1 шт. — 400 руб.

Когда получена прибыль

Финансовый результат можно определить когда известны доходы и расходы по операции. Дополню пример 2 себестоимостью проданных товаров.Пример 4.

Вчера руководитель компании договорился о продаже товаров покупателю за 100 руб. Вчера же на расчетный счет компании поступила предоплата 50 руб.

Оставшиеся 50 руб. покупатель обещает заплатить завтра — такой порядок оплаты зафиксирован в договоре купли-продажи. Руководитель тут же купил на оптовке всю партию товара, обещанную покупателю, за 40 руб. Сегодня покупатель забрал ее со склада. Когда компания получила прибыль и сколько она составила?Вчера не было ни дохода, ни расхода.

Когда компания получила прибыль и сколько она составила?Вчера не было ни дохода, ни расхода. Поступившая предоплата уравновешена обязательством выплатить 50 руб., которое будет гаситься поставкой товара. А истраченные на закуп товара 40 руб.

— не расход, потому что в обмен на денежные средства компания получила запасы на ту же сумму.

Поэтому вчера прибыли еще не было.Сегодня право собственности на товар перешло покупателю.

Это значит, что актив выбыл безвозвратно. Экономические выгоды компании уменьшились на 40 руб., в которые обошлось его приобретение.

Это — расход. В то же время обязательство перед покупателем исполнено полностью, а значит он должен продавцу 100 руб. в соответствии с договором. Эта сумма увеличивает активы продавца.

50 руб. уже перечислено вчера, еще 50 руб. пока существует в виде дебиторской задолженности.

Поэтому сегодня продавец фиксирует доход 100 руб. Поступившие завтра деньги уменьшат дебиторку, но не приведут к увеличению экономических выгод. Это как переложить монетку из одного кармана в другой.

Таким образом, уже сегодня известны доходы (100 руб.) и расходы (40 руб.).

Разница между ними (60 руб.) — это прибыль.

И она получена сегодня. Отделение в бухучете денежных потоков от доходов и расходов важно для понимания реальной экономической ситуации в компании.

Если считать все поступившие деньги своим доходом, а все выплаченные деньги — своим расходом, можно твердой рукой вести компанию к закрытию.Пример 5.Предположим, что в примере 4 предоплата составила 100 руб., а на оптовке удалось купить товар за 120 руб., но с отсрочкой платежа до завтра.

Если ориентироваться только на денежный поток, то вчера продавец получил доход 100 руб.

Сегодня с деньгами ничего не происходило.

Зато завтра расход составит 120 руб. И результатом операции станет убыток 20 руб. Но вчера доход был 100 руб., а расхода не было вовсе. Поэтому продавец предполагал, что все 100 руб. — это его прибыль. И потратил ее. А завтра он будет думать чем заплатить поставщику. Одновременная фиксация дохода и расхода не дает принять желаемое за действительное.
Одновременная фиксация дохода и расхода не дает принять желаемое за действительное. Из бухучета сразу по завершению операции виден ее финансовый результат.

При этом понятно кто из сторон сделки сколько должен контрагенту. Предприниматель, который учитывает и планирует доходы и расходы отдельно от денежных потоков, понимает экономику своей компании и не тратит незаработанные деньги. Тот же, кто валит все в одну кучу, приближает себя к банкротству и достает главбуха главным бухгалтерским мемом: «Почему прибыль есть, а денег нет?»

Пример расчета себестоимости продаж в торговой организации

Формула расчета себестоимости реализации в торговле иная: Спр = Пдр + ПЗ + Знач – Зк, где Пдр – покупка товаров для реализации, ПЗ – прямые затраты, Знач и Зк – запасы на начало и конец периода.

Под покупкой товаров понимается сумма чистых покупок, т.е. покупок за минусом стоимости возвращенных товаров и реализованных скидок, а к прямым затратам относят расходы по внутренней транспортировке, на таможенные пошлины, акцизы, страховку и т.п.

От чего зависит прибыль

Если рассматривать прибыль как бухгалтерский показатель, то прибыль определяется разницей между поступлениями от продажи продукции и затратами на ее производство. Получение прибыли – главная цель, по определению, любой коммерческой деятельности. В экономическом смысле прибыль, которую получает предприниматель, напрямую зависит от риска.

Чем выше предпринимательский риск, тем выше прибыль. На прибыль влияют не только финансовые факторы (стоимость сырья или эффективность производства), но и рыночные. Например, предприятие может получить больше прибыли, если оно монополист на рынке и может диктовать покупателям свои (завышенные) цены на продукцию.

Что такое отчет о финансовых результатах

Обязанность по ведению бухгалтерского учета в организации установлена .

Однако закон устанавливает субъекты, которые могут не осуществлять учет.

К ним, например, относятся филиал или представительство иностранной организации, расположенной в РФ, индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой.

Однако, помимо обязательности ведения учета, субъекты бизнеса должны представлять отчетность с бухгалтерской информацией в налоговые инспекции ().

В связи с этим правильность осуществления учета крайне важна для организации. В состав отчетности за год, содержащей бухгалтерские сведения, входят:

  1. бухгалтерский баланс;
  2. отчет о финансовых результатах.

Формы отчетов утверждены Минфином.

Отчет о результатах позволяет сделать выводы об эффективности работы организации: доходах и расходах, наличии убытков или прибыли, а также провести анализ хозяйственной деятельности и рассчитать финансовые показатели.

Он заполняется в одном экземпляре на организацию вне зависимости от наличия обособленных подразделений и применяемых режимов уплаты налогов.

Ранее отчет назывался Отчетом о прибылях и убытках. Основанием для заполнения отчета служат данные бухгалтерских счетов 90, 91 и 99.

Отчет представляет собой таблицу, имеющую строки и столбцы, по которым отражаются показатели за текущий и базовый периоды. В качестве единиц измерения можно выбрать тыс.

рублей или млн. рублей. Отчет предусматривает формирование пояснений к каждому из показателей, если они требуются.

Ответы на часто задаваемые вопросы по теме “Себестоимость продаж (строка 2120)”

Вопрос: Имеют ли право на уменьшение прямых затрат строительные подрядчики, если они получают дополнительный доход, не имеющий отношение к исполнению договора подряда? Ответ: Да, компании, занимающиеся выполнением работ по договорам строительного подряда, имеют на это право.

Это могут быть:

  1. доходы от реализации излишне списанных в производство конструкций и материалов.
  2. выручка за сданное в аренду оборудование, которое не применяется (в принципе или временно) при проведении строительных работ по данному договору подряда;

Такое допущение регламентировано абз. 3 п. 12 ПБУ 2/2008. Вопрос: Как определить себестоимость оказываемых услуг, выполняемых работ или производимой продукции? Какими нормативными актами при этом руководствоваться?

Ответ: Особенности исчисления себестоимости установлены следующими нормативными актами:

  1. п. 10 ПБУ 10/99.
  2. Письмом Министерства финансов России от 29 апреля 2002 № 16-00-13/03;

Вопрос: Отражаются ли издержки по строке 2120 с учетом “входного” НДС?

Ответ: В общем случае – нет, т.к. НДС разрешено принять к вычету. Однако, если налог на добавленную стоимость не возмещается, а принимается к учету в стоимости приобретенных товаров (услуг, работ), тогда издержки отражают с учетом “входного” НДС.

В частности, “входной” НДС учитывается у компаний, которые имеют издержки, связанные с не облагаемой данным налогом деятельностью.

Вопрос: Какой метод отражения расходов используют в бухгалтерском учете субъекты малого предпринимательства?

Ответ: Субъектам малого предпринимательства закон позволяет отражать издержки кассовым методом (после фактической оплаты). Однако, при этом малый предприниматель не должен являться эмитентом публично размещаемых ЦБ. В общем случае затраты необходимо отражать по методу начисления (после того, как расходы были фактически понесены).

Малое предпринимательство является исключением.

15.6. Прибыль предприятия

Прибыль предприятия является важнейшей экономической категорией и традиционно считается основной целью деятельности любой коммерческой организации. Вместе с тем такая трактовка роли прибыли в настоящее время не является единственной.

С точки зрения современной англо-американской финансовой школы, которая получила признание во многих странах мира, в качестве приоритета в деятельности предприятия выступает не столько прибыль, сколько ее производная — максимизация доходов собственников.

Такая целевая установка связана с тем, что предприятие может обеспечить рост прибыли, например за счет экономии затрат на техническое обслуживание производства или подготовку кадров, но в будущем это может привести к снижению эффективности его функционирования из-за высокого уровня износа основных фондов или низкого уровня менеджмента на предприятии. Поэтому речь, очевидно, должна идти не только о формировании финансовых ресурсов предприятия, в том числе и прибыли, но и о таких направлениях их распределения и использования, которые позволили бы предприятию максимизировать его рыночную стоимость и соответственно обеспечить рост доходов собственников. Вместе с тем без оптимизации прибыли предприятия этих целей достичь невозможно.Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства, и выполняет ряд функций.Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия.

Прибыль на предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью.Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Это связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия.

Поэтому предприятие заинтересовано в получении максимальной прибыли, так как это является основой для расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.В-третьих, прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней, что позволяет государству выполнять возложенные на него функции.В последнее время в литературных источниках используются различные показатели прибыли, в одних случаях дублирующие друг друга, в других — не соответствующие изменившимся законодательным и нормативным актам РФ. В связи с этим важным условием объективной оценки эффективности функционирования организаций является обеспечение единообразия показателей прибыли. Для характеристики прибыли предприятия рассмотрим основные ее виды, определенные нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах.

Данная классификация видов прибыли представлена в форме № 2 приложения к балансу «Отчет о прибылях и убытках», где показываются валовая прибыль, прибыль от продаж, бухгалтерская и чистая прибыль.

Пример расчета отмеченных показателей представлен в . Таблица 15.6. Расчет чистой прибыли предприятия (тыс.

руб.) Показатели Код строки За отчетный период Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов) 010 16700 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 12680 Валовая прибыль 030 4020 Коммерческие расходы 040 516 Управленческие расходы 050 324 Прибыль от продаж 060 3180 Прочие расходы и доходы Проценты к получению 070 93 Проценты к уплате 080 276 Доходы от участия в других организациях 090 32 Прочие операционные доходы 100 75 Прочие операционные расходы 110 36 Внереализационные доходы 120 111 Внереализационные расходы 130 67 Прибыль от налогообложения 140 3112 Отложенные налоговые активы 150 8 Отложенные налоговые обязательства 160 3 Текущий налог на прибыль 170 753 Чистая прибыль отчетного периода 180 2364 Справочно: Постоянные налоговые обязательства (активы) 190 1 Валовая прибыль определяется как разница между суммой выручки от продажи продукции и ее себестоимостью: где ВП — валовая прибыль; ВР — выручка от реализации продукции; З — себестоимость продукции.

Рекомендуем прочесть:  Виза на бали для россиян 2020

Валовая прибыль, уменьшенная на сумму коммерческих и управленческих расходов, составляет прибыль от продаж: где ПП — прибыль от продаж; КР — коммерческие расходы; УР — управленческие расходы. Коммерческие расходы включают транспортные расходы, оплату погрузочно-разгрузочных работ, расходы на тару и упаковку, амортизацию по оборудованию, которое используется для продажи, заработную плату продавцов, расходы на рекламу и др.К управленческим расходам относятся затраты на оплату труда административного персонала, на подготовку и переподготовку кадров, представительские, на оплату аудиторских, консультационных и информационных услуг, на содержание имущества общехозяйственного назначения (ремонт, амортизация, арендная плата) и др.Бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения) определяется на основе прибыли от продаж с учетом операционных доходов (расходов) и внереализационных доходов (расходов): где БП — бухгалтерская прибыль; ОД — операционные доходы (расходы); ВД — внереализационные доходы (расходы).

Состав операционных и внереализационных доходов (расходов) определен ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».Операционные доходы, в частности, включают доходы от продажи основных средств и другого имущества организации; проценты, полученные по выданным займам; прибыль, полученную по договору простого товарищества; проценты за использование банком денежных средств организации, находящихся на счетах.К операционным расходам относятся затраты, которые связаны с получением операционных доходов. Это, например, проценты, которые организация платит по кредитам и займам; расходы по оплате услуг кредитных организаций; отчисления в резервы (по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.); суммы налогов и сборов, относимые на финансовые результаты; расходы, связанные с выбытием основных средств, и др.Внереализационные доходы — это активы, полученные безвозмездно; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; курсовые разницы; штрафы, пени, неустойки за нарушения договоров, которые признаны должником или присуждены судом; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности; сумма дооценки активов; прочие внереализационные доходы.К внереализационным расходам относятся штрафы, пени, неустойки за нарушения договоров, которые признаны организацией или присуждены судом; курсовые разницы; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и других долгов, нереальных для взыскания; сумма уценки активов; средства на благотворительную деятельность, спортивные мероприятия, отдых, развлечения, мероприятия культурно-просветительского характера и др.В рассматриваемом примере бухгалтерская прибыль составила:Для расчета налога на прибыль определяется налогооблагаемая прибыль.

В соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» налогооблагаемая прибыль отличается от бухгалтерской прибыли на величину постоянных и временных разниц.Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль и исключаемые из расчетов налоговой базы по налогу на прибыль. Постоянные разницы возникают, например, в результате превышения фактической величины над нормируемой по рекламным расходам, представительским, суточным расходам при командировках, расходам на страхование и др. Произведение постоянной разницы и налоговой ставки по налогу на прибыль характеризует постоянное налоговое обязательство, т.е.

это увеличение налога на прибыль в отчетном периоде в результате различий в учете отдельных затрат в бухгалтерском и налоговом учете.Например, в рассматриваемой ситуации () фактические представительские расходы по предприятию составили 18,2 тыс.

руб. В этой сумме они учитываются в бухгалтерском учете. Для целей налогообложения может быть принято лишь 14,1 тыс.

руб. Постоянная разница составляет 4,1 тыс. руб. (18,2 — 14,1). Поскольку затраты на производство продукции для целей налогообложения будут меньше на 4,1 тыс.

руб. по сравнению с соответствующими затратами в бухгалтерском учете, это приведет к увеличению налогооблагаемой прибыли и соответственно налога на прибыль. В результате постоянное налоговое обязательство составит:Эта сумма показана по строке 190 в .Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в других отчетных периодах.

Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль подразделяются на вычитаемые и налогооблагаемые.Вычитаемые временные разницы возникают тогда, когда налогооблагаемая прибыль в отчетном периоде по определенной операции временно больше бухгалтерской. Такая ситуация может возникнуть, например, в случае применения разных способов расчета амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль.В рассматриваемом примере () сумма амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета составила 632 тыс. руб., а для целей налогообложения прибыли — 597 тыс.

руб. Вычитаемая временная разница составила 35 тыс.

руб. (632 — 597). В этом случае в текущем отчетном периоде сумма начисленного налога на прибыль будет более высокой и компенсируется снижением налога в последующие отчетные периоды.

Данное увеличение налога на прибыль представляет собой отложенный налоговый актив (ОНА) и определяется как произведение величины вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль (строка 150 ):Налогооблагаемые временные разницы, напротив, возникают в тех случаях, когда налогооблагаемая прибыль в отчетном периоде по отдельным операциям меньше бухгалтерской прибыли. В такой ситуации меньшая сумма налога на прибыль в данном отчетном периоде будет компенсирована его увеличением в последующих отчетных периодах. В рассматриваемом примере () предприятием начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности другой организации в размере 11,7 тыс.

руб. Следовательно, он получит отражение лишь в бухгалтерском учете.

Налог на прибыль с данной временной разницы представляет отложенное налоговое обязательство (ОНО) и будет уплачен в последующем отчетном периоде в сумме 2,8 тыс. руб. (строка 160 ):Таким образом, в формализованном виде расчет налогооблагаемой прибыли можно представить так: где НОП — налогооблагаемая прибыль; ПР — постоянные разницы; ВВР — временные вычитаемые разницы; ВНР — временные налогооблагаемые разницы.

В рассматриваемом примере налогооблагаемая прибыль составит:Текущий налог на прибыль будет равенТекущий налог на прибыль может быть также рассчитан на основе так называемого условного налога на прибыль. В соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» текущий налог на прибыль определяется по формуле где УНП — условный налог на прибыль; ПНО — постоянные налоговые обязательства; ОНА — отложенные налоговые активы; ОНО — отложенные налоговые обязательства. Условный налог на прибыль определяется как произведение бухгалтерской прибыли и ставки налога на прибыль.

Исходя из имеющегося условия получаем:Чистая прибыль определяется путем вычитания из бухгалтерской прибыли условного налога на прибыль и постоянных налоговых обязательств.В целом схему формирования и использования прибыли предприятия можно представить следующим образом (). Рис. 15.3. Схема формирования и распределения прибыли предприятияКак правило, основным элементом балансовой прибыли является прибыль от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг.Прибыль от реализации продукции зависит от внутренних и внешних факторов. К внутренним факторам относятся: ускорение НТП, уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, уровень организации производства и труда и др.К внешним факторам, которые не зависят от деятельности предприятия, относятся: конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-технические ресурсы, сроки полезного использования активов, система налогообложения и др.Внутренние факторы действуют на прибыль через увеличение объема выпуска и реализации продукции, улучшение качества продукции, повышение отпускных цен и снижение издержек производства и реализации продукции.Величина прибыли от реализации продукции (

) определяется по формуле: где — отпускная цена единицы i-й продукции; — себестоимость единицы i-й продукции; — объем реализации i-й продукции.

Рассмотрим пример определения и анализа прибыли от реализации продукции по факторам.Пример.

На предприятии за отчетный период было реализовано 1000 ед. продукции по цене 50 тыс. руб. за единицу, а себестоимость единицы продукции составила 45 тыс.

руб.В плановом периоде предусматривается увеличить объем выпуска и реализации продукции до 2000 ед.

по цене 60 тыс. руб. и снизить себестоимость до 40 тыс. руб. за 1 ед. продукции.Определите прибыль от реализации продукции в плановом и отчетном периодах, а также факторы ее изменения в плановом периоде.Решение.

  • Величина прибыли от реализации продукции в отчетном и плановом периодах:

    млн руб.;

    млн руб.

  • Величина роста прибыли в плановом периоде:

    млн руб.

  • Факторы, которые повлияли на увеличение прибыли: а) изменение объема производства (

    ): где — объем выпуска продукции в плановом и отчетном периодах; — прибыль на единицу продукции в отчетном периоде; б) изменение цен на реализованную продукцию (

    ):

    млн руб., где — отпускные цены на реализованную продукцию в плановом и отчетном периодах; в) изменение себестоимости продукции:

    млн руб.,

Проверка:Следовательно, расчет выполнен правильно.Основные пути увеличения прибыли на предприятии. На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли.

В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:

  1. улучшение качества продукции;
  2. увеличение выпуска продукции;
  3. диверсификация производства;
  4. снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;
  5. расширение рынка продаж и др.
  6. продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;

Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшение качества продукции и использование факторов производства.Несмотря на то, что прибыль является важнейшим экономическим показателем работы предприятия, она не характеризует эффективность его работы.

Для определения эффективности работы предприятия необходимо сопоставить результаты (в данном случае прибыль) с затратами или ресурсами, которые обеспечили эти результаты. В качестве критерия эффективности работы предприятия выступают различные показатели рентабельности.На практике наиболее часто рассчитываются следующие показатели рентабельности: рентабельность продукции, рентабельность продаж, рентабельность активов, рентабельность собственного капитала, рентабельность производственных фондов, рентабельность инвестиций.Рентабельность продукции отражает зависимость между прибылью от реализации продукции и ее себестоимостью.

Она показывает относительный размер прибыли на каждый рубль текущих расходов и определяется по формуле где — рентабельность продукции; — прибыль от реализации продукции; З — затраты.

Рентабельность продукции может быть рассчитана как по всему выпуску продукции, так и по отдельным видам продукции.Рентабельность продаж определяется отношением прибыли от реализации продукции к выручке от реализации продукции: где В — выручка от реализации продукции.

Этот показатель характеризует долю прибыли в выручке от реализации продукции.Наиболее обобщающей оценкой эффективности формирования прибыли является рентабельность активов (экономическая рентабельность).

Она характеризует общий уровень прибыли, полученной от использования всех активов предприятия.

Расчет этого показателя осуществляется по формуле где — бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения); А — средняя стоимость всех используемых активов.

На основе этой формулы может быть определена и рентабельность отдельных групп активов предприятия, например внеоборотных и оборотных активов, а также отдельных их элементов (основных средств, запасов и т.д.).

При расчете показателей рентабельности активов наряду с бухгалтерской прибылью может быть использована чистая прибыль предприятия.Рентабельность собственного капитала характеризует верхнюю границу потенциального внутреннего развития предприятия.

Каждому предприятию приходится находить оптимальное соотношение между использованием средств на потребление (нормой распределения) и накопление (внутренними темпами роста), поэтому рентабельность собственного капитала можно представить как отношение чистой прибыли к величине собственного капитала: где — чистая прибыль предприятия; СК — средняя величина собственного капитала. Обратное соотношение, т.е. соотношение средней величины собственного капитала и чистой прибыли, представляет период окупаемости собственного капитала (

):Важным показателем является рентабельность производственных фондов, которая рассчитывается отношением бухгалтерской (или чистой) прибыли к стоимости производственных фондов: где ОФ — среднегодовая стоимость основных производственных фондов; МОС — среднегодовая стоимость материальных оборотных средств.

Не менее значимым является также показатель рентабельности инвестиций.

Он характеризует прибыльность использования инвестиционных ресурсов в целом по предприятию.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+